Методичні рекомендації з курсу Судово-бухгалтерська експертиза

Вступ

Судово-бухгалтерська експертиза  - це процесуальна дія, що полягає у вивченні експертом-бухгалтером матеріалів справи в межах  його спеціальних знань  на завдання слідчого або суду, з метою встановлення фактичних обставин кримінальної чи цивільної справи й надання експертного висновку.

Судово-бухгалтерська експертиза є одним із видів судово-економічної експертизи і належить до найбільш поширених видів судових експертиз. Її призначають при розслідуванні кримінальних і цивільних справ, коли виникають питання, для вирішення яких необхідні ґрунтовні знання з бухгалтерського обліку, аналізу, контролю господарської діяльності  тощо. Метою призначення судово-бухгалтерської експертизи слідчим або судом є встановлення фактичних обставин справи, які неможливо з’ясувати без застосування спеціальних (для юридичної сфери) знань. У зв’язку з тим, що судово-бухгалтерська експертиза є процесуальною дією, то вона може призначатися і проводитися лише в процесі розслідування слідчим або суддею кримінальної чи цивільної справи.  

Мета та завдання

В результаті вивчення дисципліни “Судово-бухгалтерська експертиза” з урахуванням інтегрованих вимог до навчальної дисципліни студент повинен знати:

- сутність судово-бухгалтерської експертизи;

- правове регулювання судово-експертної діяльності;

- процес планування судово-бухгалтерської експертизи;

- методи забезпечення судово-бухгалтерської експертизи;

- проведення експертних досліджень первинних документів та облікових регістрів;

- порядок складання експертного висновку;

- методи дослідження та оцінки експертного висновку.

В результаті вивчення навчальної дисципліни „Судово-бухгалтерська експертиза”, а також урахування вищезазначеного студент повинен вміти:

• використовувати теоретичні знання в процесі подальшого навчання за спеціальністю “Облік і аудит”;

• здійснювати судово-бухгалтерську експертизу за обраною методикою;

• здійснювати дослідження первинних документів;

• здійснювати експертне дослідження регістрів обліку;

• здійснювати експертне дослідження спеціальних об’єктів, пов’язаних з діяльністю підприємства.

Навчальний матеріал дисципліни структурований за модульним принципом і складається з одного навчального модуля.

Мета контрольної роботи з дисципліни “Судово-бухгалтерська експертиза” – навчитися здійснювати експертне дослідження первинних документів, облікових регістрів та спеціальних об’єктів, пов’язаних з діяльністю підприємства, здійснювати судово-бухгалтерську експертизу за обраною методикою, складати експертний висновок.

Загальні вимоги до написання контрольної роботи:

- робота виконується на аркушах формату А4, які скріплюються з лівої сторони аркуша, сторінки нумеруються в правому нижньому кутку аркуша (титульна сторінка контрольної роботи не нумерується);

- на титульній сторінці контрольної роботи вказується назва навчального закладу, назва кафедри “Фінансів, обліку і аудиту”, назва курсу, номер групи, номер варіанта, номер залікової книжки, прізвище і ініціали студента, посаду і прізвище та ініціали викладача;

- відповідь на теоретичне питання повинна бути повною з наведенням прикладів, супроводжуватись поясненнями, заповненням первинних документів та облікових регістрів, що стосуються цього питання;

- контрольна робота виконується темними чорнилами або друкується;

- робота виконується відповідно до обраного варіанту, в протилежному випадку вона не зараховується;

- в кінці роботи наводиться перелік використаної літератури;

- контрольна робота подається на кафедру “Фінансів, обліку і аудиту” відповідно до встановленого терміну.

Перед виконанням контрольної роботи необхідно вивчити наступні теми дисципліни “Судово-бухгалтерська експертиза”:

- Сутність судово-бухгалтерської експертизи;

- Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи та порядок її проведення;

- Правове регулювання судово-бухгалтерської експертизи;

- Суб’єкти судово-бухгалтерської експертизи;

- Призначення та планування судово-бухгалтерської експертизи;

- Методичне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи;

- Дослідження первинних документів експертом-бухгалтером;

- Експертне дослідження регістрів обліку та звітності;

- Використання інших матеріалів справи в дослідженні експерта-бухгалтера;

- Висновок експерта-бухгалтера: поняття, призначення  та оцінка.

а також досконало розбиратись в наведених нижче питаннях за цими темами. 

Структура роботи

Контрольна робота з дисципліни “Судово-бухгалтерська експертиза” складається з двох частин: теоретичної і практичної. В теоретичній частині студенту необхідно дати теоретичну відповідь на одне поставлене питання, а практична частина складається з вирішення одного практичного завдання, запропонованого для кожного варіанту, та складання експертного висновку, завдання для якого є одинаковим для всіх варіантів. За останньою цифрою своєї залікової книжки (8) студент дає письмову відповідь на одне теоретичне питання, і на одне практичне  завдання. Крім цього, всі студенти за одним варіантом відповідно до наведеного завдання складають експертний висновок.

Теоретичні питання

для виконання контрольної роботи з дисципліни “Судово-бухгалтерська експертиза”

1. Сутність судово-бухгалтерської експертизи, її завдання, функції і принципи.

2. Предмет і об’єкти судово-бухгалтерської експертизи, класифікація судово-бухгалтерських експертиз, етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи..

3. Правове регулювання судово-бухгалтерської експертизи.

4. Суб’єкти судово-бухгалтерської експертизи, їх повноваження, права, обов’язки, компетенція та відповідальність.

5. Призначення та планування судово-бухгалтерської експертизи.

6. Методика судово-бухгалтерської експертизи та її особливості, використання загальнонаукових та спеціальних методів в судово-бухгалтерській експертизі.

7. Дослідження первинних документів експертом-бухгалтером.

8. Експертне дослідження регістрів бухгалтерського обліку та форм фінансової звітності.

9. Інші матеріали справи в дослідженні експерта-бухгалтера, їх значення та особливості їх дослідження.

10. Поняття і призначення висновку експерта-бухгалтера, його структура, дослідження та оцінка.

Завдання  для виконання практичної частини контрольної роботи 

Практичне  завдання №1

Варіант 1. Необхідно пов’язати наведені поняття з їх визначеннями. Дані для виконання:

Варіант 2. Необхідно пов’язати наведені поняття з їх визначеннями. Дані для виконання:

Варіант 3. Необхідно пов’язати наведені поняття з їх визначеннями. Дані для виконання:

Варіант 4. Необхідно пов’язати наведені поняття з їх визначеннями. Дані для виконання:

Варіант 5. Необхідно вказати, в якому розділі висновку експерта-бухгалтера відображаються наведені положення:

Дані для виконання:

1. Згідно зі ст. 196 КПК України експерту роз’яснені його права і обов’язки, встановлені ст.77 КПК України, і він попереджений про кримінальну відповідальність за ст. 384 та ст. 385 КК України.

2.   За справою встановлено, що в березні 2004 року позивач А.І. Радчук звернулась з позовом до ТОВ “Троянда” про поновлення на роботі, стягненні заробітної плати за весь час вимушеного прогулу.  Позивач Радчук А.І. працювала на підприємстві з 05.12.2003 року по 20.02.2004 року. Відповідачем ТОВ “Троянда” позивачу А.І.Радчук не було виплачено всю заробітну плату на момент звільнення. Позивач Радчук А.І. вважає, що  відповідач ТОВ “Троянда” неправильно визначив розмір середньомісячного заробітку.

3. Представник відповідача  позов не визнав, вважає, що заробітна плата вираховувалася відповідно до чинного законодавства.

Варіант 6.Необхідно пов’язати вимоги, що висуваються до експерта-бухгалтера з їх характеристиками. Дані для виконання:

Варіант 7. Необхідно: З наведеного переліку осіб визначити суб’єктів призначення та проведення судово-бухгалтерської експертизи. Відповідь оформити у вигляді таблиці наступної форми:

Дані для виконання: слідчі прокуратури; голова інвентаризаційної комісії; слідчий військової прокуратури;  власники (засновники) підприємства; слідчий податкової міліції; суд; керівник відкритого акціонерного товариства; слідчі органи внутрішніх справ;   ревізор; інспектор податкової служби; дтректор експертного бюро; аудитор.

Варіант 8. Необхідно визначити, чи достатньо документів надано експерту-бухгалтеру для виконання поставленого завдання;

- вказати, якими будуть дії аудитора та експерта-бухгалтера в наведеній ситуації:

Дані для виконання: Перед перевіряючим поставлено завдання встановити правильність розрахованої суми транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ), віднесеної на витрати виробництва ТОВ «Асоль» за ІІІ квартал поточного року. Для перевірки надано документи, які містять дані про: залишок ТЗВ на початок звітного періоду, середній відсоток ТЗВ та суму понесених ТЗВ за звітний період.

Варіант 9. Необхідно пов’язати наведені поняття з їх визначеннями. Дані для виконання:

Варіант 10. Скласти на основі наведених даних завдання на проведення судово-бухгалтерської експертизи.

Дані для завдання: Для проведення судово-бухгалтерської експертизи, призначеної за справою №246, порушеною слідчим УМВС в Житомирській області В.О.Войтенко 7 жовтня 2007 року за обвинуваченням головного бухгалтера ВАТ «Електронприлад» С.К. Осичняка, призначено експерта-бухгалтера  Київського науково-дослідного інституту судових експертиз С.В.Самойлова. Керівником управління судово-бухгалтерської експертизи К.К. Харитончуком встановлено термін проведення експертизи 12 днів.

Практичне завдання №2 

Завдання для складання експертного висновку 

Необхідно:

- оцінити достатність матеріалів кримінальної справи для відповіді на поставлене перед експертом-бухгалтером питання;

- дати відповідь на питання, поставлене перед експертом-бухгалтером;

- результати дослідження узагальнити у висновку експерта-бухгалтера;

У процесі дослідження використовувати таблиці за зразками 1 - 3. 

Дані для виконання: За матеріалами порушеної слідчим прокуратури кримінальної справи щодо розкрадання матеріалів на ТОВ «Фієста» призначено судово-бухгалтерську експертизу.

Перед експертом-бухгалтером було поставлено наступне питання:

1. Чи мали місце невідповідності облікових і фактичних даних щодо наявності виробничих запасів на складі ТОВ «Фієста» у період з 01 січня 2012 року  по 01 квітня 2012  року?

У кримінальній справі, наданій експерту-бухгалтеру для вирішення поставлених перед ним питань, містилися наступні документи для проведення експертного дослідження:

- прибуткові документи з обліку руху товарно-виробничих запасів складу ТОВ «Фієста» за період з 01січня 2012 року по 01 квітня 2012 року;

 - інвентаризаційні описи станом на 01 січня 2012 року та 01 квітня 2012 року. 

Інвентаризаційний опис матеріалів складу ТОВ «Фієста» станом на 01 січня 2012 року

Порядкових номерів: дев’ятнадцять (з 1 по 19).

Кількість натуральних показників (прописом) тридцять дев'ять тисяч вісімсот двадцять.

Інвентаризаційний опис матеріалів складу ТОВ «Фієста» станом на 01 квітня 2012 року 

Порядкових номерів вісімнадцять (з 1 по 18).

Кількість натуральних показників прописом двадцять дев’ять тисяч дев’ятьсот сімдесят сім. 

Реєстр документів на оприбуткування матеріальних цінностей на базу №1 за період з 01 січня по 30 березня 2012 р. 

Комірник_______(підпис)

1. Рахунок-фактура № 1014 від 16 січня 2012 р.

Постачальник - м'ясокомбінат 

(Підписи)

2. Рахунок-фактура № 11 від 16 січня 2012 р.

Постачальник – держгосп ім.. Калініна 

(Підписи)

3. Рахунок-фактура №3190 від 20 лютого 2012 р.

Постачальник – база «Росбакалея» 

(Підписи)

4. Рахунок-фактура №879 від 26 лютого 2012 р.

Постачальник – Сормовська кондитерська фабрика 

(Підписи) 

5. Накладна на відпуск № 91 від 2 березня 2012 р.

Постачальник – магазин №13

(Підписи)

6. Накладна на відпуск №3 від 5 березня 2012 р.

Постачальник – магазин №12

(Підписи)

Реєстр документів на відпуск товарів

за період з 01 січня по 30 березня 2012 р.

ВИТРАТНІ ДОКУМЕНТИ

1. Накладна на відпуск №387 від 19 січня 2012 р.

Отримувач – магазин №13 

2. Накладна на відпуск №388 від 21 лютого 2012 р.

Отримувач – магазин №12 

3. Накладна на відпуск №389 від 22 лютого 2012 р.

Отримувач – домова кухня №2 

4. Накладна на відпуск №390 від 25 лютого 2012 р.

Отримувач – магазин №13 

5. Накладна на відпуск№391 від 26 лютого 2012 р.

Отримувач – столова №7 

6. Накладна на відпуск №392 від 29 лютого 2012 р.

Отримувач – столова №8 

8. Накладна на відпуск № 394 від 4 березня 2012 р.

Отримувач – магазин №12 

9. Накладна на відпуск № 395 від 7 березня 2012 р.

Отримувач – магазин №13 

Зразок 1 

Картка кількісно-сумового обліку товарів і матеріалів 

Зразок 2

Відомість відновлення кількісного обліку по базі №1 

Зразок 3 

Розрахункова відомість

результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей 

Основна і додаткова література

1. Бутинець Ф.Ф. Судово-бухгалтерська експертиза: Навч. посібник. – Житомир.: ПП «Рута», 2004. -  459 с.

2. Мумінова-Савіна Г.Г. Судово-бухгалтерська експертиза: Навч. посібник.- К.: КНЕУ, 2003. – 202 с.

3. Білуха М.Т. Судово-бухгалтерська експертиза: Підручник. – К., 2004.- 660 с.

4. Макеенко Г.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебн. пособие. – Мн:.:БГЭУ, 2001. – 65 с.

5. Поникаров В.Д. и др. Судебно-бухгалтерская экспертиза. Учебн. пособие. – Харьков: Аронс, 2002. – 240 с.

6. Попова Л.В., Шибаева И.А., Ісакова Р.Е. Бухгалтерський учет в судово-бухгалтерской экспертизе. Учебн. пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2003. – 192 с.

7. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” №996-ХУ від 16.07.99 р. (зі змінами і доповненнями)

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджене наказом МФУ від 31.03.99 р. №87.

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку3 “Звіт про фінансові результати”, затверджене наказом МФУ від 31.03.99 р. №87.

10. Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затверджене наказом МФУ від 24.05.95 р. №88.

11. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затверджена наказом МФУ від 11.08.94 р. №69.

12. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом МФУ від 30.11.99 р. №291.

13. Інструкція по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом МФУ від 30.11.99 р. №291.

З повагою ІЦ "KURSOVIKS"!