Лабораторна робота 3 на тему Комп‘ютеризація комплексу задач операцій з обліку праці і заробітної плати
« Назад
Лабораторна роботаТема: Комп‘ютеризація комплексу задач операцій з обліку праці і заробітної плати. Мета: Навчитись нараховувати податок на доходи із заробітної плати відповідно ПОДАТКОВОМУ КОДЕКСУ УКРАЇНИ.
Теоретична довідкаПодаткова соціальна пільга – сума, на яку платник податку на доходи фізичних осіб, має право зменшити свій загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати від одного роботодавця. Наприклад. Працівник отримує заробітну плату 1 000 грн. на місяць. Його загальний місячний оподатковуваний дохід розраховується наступним чином 1 000,00– (1 000,00*3,6%) = 964,00 грн. 3,6% — це розмір єдиного соціального внеску, який утримується із заробітної плати. Отже, із суми 964,00 грн. працівник має поділитися із державою 15% податку на доходи фізичних осіб. А якщо працівник має право на застосування податкової соціальної пільги, то він може зменшити суму у 964,00 грн. завдяки чому заплатити менше ПДФО. Хто має право на застосування податкової соціальної пільги? На застосування до свого доходу податкової соціальної пільги має право кожен платник ПДФО, якщо розмір його місячної заробітної плати не перевищує суми, що дорівнює місячному прожитковому мінімуму діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. Ця сума називається граничним розміром доходу. Розрахуємо розмір граничного доходу для застосування податкової соціальної пільги на 2012 рік (на всі інші роки ця сума розраховується так само). Розмір прожиткового мінімуму на 1 січня 2012 року дорівнює 1073,00 грн. (його розмір встановлено Законом України «Про Державний бюджет України на 2012 рік» від 22.12.2011 р. № 4282-VI.). Розмір граничного доходу складає 1073,00 * 1,4 = 1502,2. Округляємо і отримуємо 1 500,00 грн. Отже, на застосування податкової соціальної пільги має право кожен працівник, який отримує заробітну плату не більше 1 500,00 грн. Одразу слід сказати, що для платників податку на доходи фізичних осіб, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років або є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем), опікуном, піклувальником або утримує дитину-інваліда, граничний розмір доходу визначається як добуток суми граничного розміру доходу та відповідної кількості дітей. Докладніше про це, поговоримо далі. Які розміри податкової соціальної пільги бувають? Розмір податкової соціальної пільги становить 50% суми прожиткового мінімуму, встановленого на 01 січня звітного податкового року. Згідно Прикінцевих положень до Податкового кодексу з 01 січня 2015 року, розмір податкової соціальної пільги буде становити 100% суми прожиткового мінімуму. Шляхом простих арифметичних дій отримуємо розмір податкової соціальної пільги на 2012 рік 1073,00 * 50% = 536,5 грн. Сума 536,5 грн. (на 2012 рік) є податковою соціальної пільгою у розмірі 100%. Окремі категорії платників податку на доходи фізичних осіб мають право на застосування податкової соціальної пільги у розмірі 150% та 200%. На них слід зупинитися окремо. Як розраховується податкова соціальна пільга? Приклад. Заробітна плата працівника складає 1300 грн. Він має право на застосування податкової соціальної пільги, оскільки його заробітна плата не перевищує граничний розмір доходу. Розрахуємо, скільки працівник отримає на руки із застосуванням пільги та без неї. Спочатку зробимо розрахунок без застосування податкової соціальної пільги. Утримуємо єдиний соціальний внесок. 1 300,00 – (1 300,00 * 3,6%) = 1 253,2 Утримуємо податок на доходи фізичних осіб 1 253,2 – (1 253,2 * 15%) = 1 065,22. Саме цю суму працівник отримає на руки. Тепер зробимо розрахунок із застосуванням податкової соціальної пільги. Утримуємо єдиний соціальний внесок 1 300,00 – (1 300,00 * 3,6%) = 1 253,2. Зменшуємо базу оподаткування на суму пільги 1 253,2 – 536,5 = 716,7. Утримуємо ПДФО 1 253,2 – (716,7 * 15%) = 1 253,2 – 107,51 = 1145,69. Цю суму працівник отримає на руки. Неважко порахувати, на яку суму збільшиться заробітна плата, яку працівник отримає на руки, завдяки застосуванню податкової соціальної пільги. 1 145,69 – 1 065,22 = 80,47. Дрібниця, але приємно. Для кого встановлено 100% розмір податкової соціальної пільги? На 100% податкову соціальну пільгу мають право всі працівники заробітна плата яких не перевищує граничний розмір доходу для її отримання. Як зазначалося вище, у 2012 році граничний розмір доходу становить 1500,00 грн. Пунктом 169.1.2 Податкового кодексу встановлено, що для платника податків, які утримують двох чи більше дітей до 18 років, розмір податкової соціальної пільги становить 100% у розрахунку на кожну дитину. При цьому граничний розмір доходу визначається також в залежності від кількості дітей. Слід зазначити, що у пункті 169.1.2 йде мова про одного з батьків. Тобто, якщо сім’я утримує двох чи більше дітей до 18 років, то на податкову соціальну пільгу на дітей має тільки один з них. Приклад: сім’я має трьох дітей віком до 18 років. Дохід батька дорівнює 6 000,00 грн. Дохід матері складає 3 500,00 грн. Граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги на трьох дітей складає (станом на 2012 рік) 1 500,00 * 3 = 4 500,00 грн. Отже батько не має права застосовувати пільгу на дітей. Таке право має мати. Розмір пільги в її випадку становить 536,5 * 3 = 1609,5 грн. Розрахуємо її заробітну плату. Утримуємо єдиний соціальний внесок та отримуємо базу оподаткування ПДФО 3 500,00 – (3 500,00 * 3,6%) = 3 374,00 грн. Віднімаємо податкову соціальну пільгу 3 374,00 – 1609,5 = 1764,5 грн. Утримуємо податок на доходи фізичних осіб та отримуємо заробітну плату на руки 3 374,00 – (1764,5 * 15%) = 3 109,32 грн. Для кого встановлений 150% розмір податкової соціальної пільги? Податкова соціальна пільга у розмірі 150%, відповідно до пункту 169.1.3 Податкового кодексу застосовується до платників податку на доходи фізичних осіб які: а) є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником — у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років. Відповідно до Постанови КМУ №1227 від 29.12.10 «Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги» одинокою матір’ю (батьком) або опікуном, піклувальником вважаються особи, які на момент застосування роботодавцем пільги маючи дитину (дітей) віком до 18 років, не перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом. б) утримує дитину-інваліда — у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років. в) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи; г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом; ґ) є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена підпунктом «б» підпункту 169.1.4 цього пункту; д) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів; е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, визначених у підпункті «б» підпункту 169.1.4 цього пункту; Для кого встановлений 200% розмір? Податкова соціальна пільга у розмірі 200%, відповідно до пункту 169.1.4 Податкового кодексу застосовується до платників податку на доходи фізичних осіб які є: а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу»; б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»; в) колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою; г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками; ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року. Що треба зробити, щоб отримати податкову соціальну пільгу? Якщо ви маєте право на податкову соціальну пільгу, то її можна отримати дуже просто. Треба лише подати своєму роботодавцю заяву. Якщо працівник має право на пільгу в розмірі 100% на дітей, в розмірі 150% або 200%, разом із заявою необхідно подати відповідні підтверджуючі документи. Перелік таких документів для кожної окремої категорії платників визначено Постановою КМУ №1227 від 29.12.10 «Про затвердження Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги». Зразок заяви на застосування податкової соціальної пільги можна скачати тут. Отже, якщо ви маєте право на пільгу в розмірі 100% на дітей, в розмірі 150% або 200%, читаємо Постанову КМУ, збираємо необхідні документи, подаємо роботодавцю заяву та сплачуємо менше податків. До яких доходів не може бути застосована податкова соціальна пільга? Податкова соціальна пільга не може бути застосована до: - доходів платника податку, інших ніж заробітна плата; - заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету; - доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності. Для державних службовців пільга застосовується під час нарахування доходів та до завершення нарахування таких доходів без подання відповідних заяв, але з поданням підтвердних документів для встановлення розміру пільги. Скільки податкових пільг можна застосовувати? Відповідно до пункту 169.3.1 ПКУ, якщо платник податку має право на податкову соціальну пільгу з двох або більше підстав, то застосовується одна пільга з підстави, яка передбачає її найбільший розмір. Є з цього правила виключення. У разі якщо платник податку утримує двох чи більше дітей, один (кілька) з яких є інвалідом, податкова соціальна пільга у розмірі 150% на дитину – інваліда додається до пільги у розмірі 100% на інших дітей. Є з цього приводу і офіційне роз’яснення ДПА від 25.02.2011 р. №4062/6/17-0215. Приклад. Платник податку має трьох дітей, один з яких є інвалідом. Заробітна плата працівника складає 3 500,00 грн. Оскільки працівник має трьох дітей, то граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги складає 1 500,00 * 3 = 4 500,00 грн. Отже, наш працівник має право на пільгу. Розрахуємо його заробітну плату. Утримуємо єдиний соціальний внесок 3 500,00 – (3 500,00 * 3,6%) = 3 374,00 грн. Податкова соціальна пільга працівника складає 536,5 + 536,5 + 804,75 = 1 877,75 грн. Зменшуємо базу оподаткування ПДФО на розмір пільги 3 374,00 – 1 877,75 = 1 496,25 грн. Податок на доходи фізичних осіб складає 1 496,25 * 15% = 224,44 грн. Утримуємо ПДФО та отримуємо суму заробітної плати на руки 3 374,00 – 224,44 = 3 149,56 грн. Ну і звичайно, слід сказати, що відповідно до пункту 169.3.4 Податкового кодексу податкова соціальна пільга застосовується у місяці звільнення працівника з роботи. Це суттєва зміна у порядку застосування пільги у порівнянні з періодом дії старого Закону «Про податок з доходів фізичних осіб», згідно якого у місяці звільнення працівника з роботи пільга не застосовувалася. Сподіваюсь, що стаття допомогла тим, хто вперше стикнувся з поняттям податкової соціальної пільги, розібратися що це таке та для чого вона потрібна. Якщо ваш роботодавець не приділяє увагу своїм працівникам та не застосовує пільгу до тих, хто має на неї право, слід нагадати йому про це. Просте написання заяви та подання, у разі необхідності, підтверджуючих документів дозволить зменшити податок на доходи фізичних осіб, та, відповідно, збільшити так звану «чисту» заробітну плату.
♦ Приклад 1 Заробітна плата платника податків становить 1485 грн. Оскільки його дохід у межах граничного розміру (1500 грн.), такий платник має право на застосування пільги. Податком на доходи фізичних осіб оподатковується заробітна плата, з якої вже утримано єдиний соціальний внесок та сума податкової соціальної пільги, тому розраховуємо суму єдиного соціального внеску: 1485 грн. х 3,6% = 53,46 грн. Вираховуємо суму єдиного соціального внеску: 1485 грн. — 53,46 = 1431,54 грн. Податок на доходи фізичних осіб без урахування податкової соціальної пільги становить: 1431,54 грн. х 15% = 214,73 грн. Утримуємо податок на доходи фізичних осіб: 1431,54 грн. — 214,73 = 1216,81 грн. Податок на доходи фізичних осіб з урахуванням податкової соціальної пільги становить: (1431,54 грн. — 536,50 грн.) х 15% = 134,26. Утримуємо податок на доходи фізичних осіб: 1431,54 грн. — 134,26 грн. = 1297,28 грн. Отже, з урахуванням податкової соціальної пільги платник податків отримає 1297,28 грн., що на 80,47 грн. більше, ніж без застосування пільги. ♦ Запитання. Працівник працює на 0,5 ставки (ставка 2000 грн.) неповний робочий день. Чи можна надавати йому податкову соціальну пільгу (загальну) за умови, що він подав заяву про застосування пільги? Статтею 56 КЗпП визначено випадки, в яких може встановлюватися неповний робочий день, зокрема за угодою між працівником і власником або уповноваженим ним органом. Оплата праці в цих випадках провадиться пропорційно відпрацьованому часу або залежно від виробітку. Робота на умовах неповного робочого часу не спричиняє будь-яких обмежень обсягу трудових прав працівників. Отже, якщо працівник працює на підприємстві на 0,5 ставки (неповний робочий день) за трудовим договором (контрактом) і отримує заробітну плату згідно з визначенням, наведеним у пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу, він має право на застосування до нарахованої заробітної плати податкової соціальної пільги, встановленої пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 цього Кодексу, за умови дотримання вимог цієї статті. Умови застосування податкової соціальної пільги Положеннями п. 169.2 ст. 169 Податкового кодексу передбачено, що податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати лише за одним місцем його нарахування з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. При цьому заробітна плата такого платника не повинна перевищувати розмір, установлений пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу. Якщо заяву і підтвердні документи надано не з початку місяця, податкова соціальна пільга застосовується до всієї суми доходу у вигляді заробітної плати, нарахованого в такому місяці. У свою чергу роботодавець відображає у податковій звітності всі випадки застосування або незастосування податкової соціальної пільги згідно з отриманими від платників податку заявами про застосування пільги, а також заявами про відмову від такої пільги.
♦ Приклад 2 Працівник працює з 01.05.2012 р., а заяву на застосування податкової соціальної пільги отримано роботодавцем 12.05.2012 р. У такому випадку незалежно від дня подання заяви працівник має право на застосування пільги до місячного доходу, а не пропорційно відпрацьованому часу з 12.05.2012 р. ♦ Запитання. Працівник користується загальною податковою соціальною пільгою. У звітному місяці крім заробітної плати отримав ще й виплату за лікарняним. Як застосувати податкову соціальну пільгу? Якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування такі доходи (їх частина) включаються до відповідних податкових періодів їх нарахування (абзац третій пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу). Згідно з пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу виплати, пов'язані з тимчасовою втратою працездатності, включаються до складу місячного оподатковуваного доходу платника податку. Водночас абзацом другим пп. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 зазначеного Кодексу встановлено, що податкова соціальна пільга не може бути застосована до доходів платника податку інших, ніж заробітна плата. Відповідно до абзацу другого ст. 2 КЗпП працівники реалізують право на працю шляхом укладення трудового договору про роботу на підприємстві, в установі, організації або з фізичною особою. Працівники мають право, зокрема, на матеріальне забезпечення в порядку соціального страхування у разі хвороби, повної або часткової втрати працездатності. Пунктом 1 ст. 35 Закону № 2240 передбачено, що допомога по тимчасовій непрацездатності надається застрахованій особі у формі матеріального забезпечення, яке повністю або частково компенсує втрату заробітної плати (доходу), у разі настання в неї одного зі страхових випадків, визначених цією статтею. Відповідно до п. 2 ст. 35 вищезазначеного Закону допомога по тимчасовій непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов'язаної з нещасним випадком на виробництві та професійним захворюванням, виплачується Фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності застрахованим особам починаючи з шостого дня непрацездатності за весь період до відновлення працездатності або встановлення медико-соціальною експертною комісією інвалідності (встановлення іншої групи, підтвердження раніше встановленої групи інвалідності) незалежно від звільнення застрахованої особи в період втрати працездатності у порядку та розмірах, установлених законодавством. Оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов'язаної з нещасним випадком на виробництві, здійснюється за рахунок коштів роботодавця у порядку, встановленому постановою № 439. Таким чином, виплати за листками непрацездатності (оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця та допомога по тимчасовій непрацездатності) з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб прирівнюються до заробітної плати і враховуються при визначенні граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги. Зазначені суми включаються до складу місячного оподатковуваного доходу платника податку й оподатковуються з урахуванням норм п. 164.6 ст. 164 Податкового кодексу. ♦ Запитання. Чоловік працює на двох роботах. За основним місцем роботи отримує 1400 грн., а за сумісництвом — 1300 грн. Чи має цей працівник право на застосування загальної податкової соціальної пільги? Відповідно до пп. 169.2.1 п. 169.2 ст. 169 Податкового кодексу податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати). При цьому заробітна плата такого платника не повинна перевищувати розмір, установлений пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу. У нашому випадку заробітна плата на обох місцях роботи дає змогу скористатися податковою соціальною пільгою. Як зазначалося, платник податку на свій розсуд обирає для себе найвигідніше місце застосування податкової соціальної пільги незважаючи на те, де в нього знаходиться трудова книжка. Отже, платник має право на застосування податкової соціальної пільги до нарахованого йому місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати) з дня отримання роботодавцем заяви платника про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право (за умови дотримання інших вимог ст. 169 Податкового кодексу). Податкова соціальна пільга на дітей Особливість надання податкової соціальної пільги на дітей полягає, насамперед, в особливому механізмі визначення граничного розміру заробітної плати для застосування пільги. Так, граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку та в розмірі, передбачених пп. 169.1.2 та підпунктами «а» і «б» пп. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці першому пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 цього Кодексу, та відповідної кількості дітей.
♦ Приклад 3 Сім'я складається з матері, батька та двох дітей. Для одного з батьків гранична сума доходів установлюється за кількістю дітей — по 1500 грн. на кожного, тобто: 1500 грн. х 2 = 3000 грн. Таким чином, один з батьків зможе скористатися пільгою, якщо його заробітна плата буде не більше ніж 3000 грн., а другий — якщо його дохід не перевищує 1500 грн. ♦ Запитання. Сім'я складається із семи осіб: матері, батька та п'ятьох дітей. Заробітна плата батька — 5200 грн., а матері — 1490 грн. Хто з батьків має право на отримання податкової соціальної пільги та в якому розмірі? Для одного з батьків сума граничного доходу визначається відповідно до кількості дітей по 1500 грн. на кожну дитину: 1500 грн. х 5 (дітей) = 7500 грн. Тобто один з батьків може скористатися податковою соціальною пільгою на дітей, якщо його заробітна плата буде не більше ніж 7500 грн., а другий — якщо його заробітна плата не перевищує звичайний граничний дохід, тобто 1500 грн. Вигідніше в цьому випадку скористатися правом на підвищений граничний дохід для застосування податкової соціальної пільги батьку. Розраховуємо суму пільги: 536,50 грн. х 5 (дітей)= 2628,50 грн. Обраховуємо єдиний соціальний внесок: 5200 грн. х 3,6% = 187,20 грн. Вираховуємо суму єдиного соціального внеску: 5200 грн. — 187,20 грн. = 5012,80 грн. Податок на доходи фізичних осіб без урахування податкової соціальної пільги становить: 5012,80 грн. 15% = 751,92 грн. Утримуємо податок на доходи фізичних осіб: 5012,80 грн. — 751,92 = 4260,88 грн. Податок на доходи фізичних осіб з урахуванням податкової соціальної пільги становить: (5012,80 грн. — 2628,50 грн.) х 15% = 357,65 грн. Утримуємо податок на доходи фізичних осіб: 5012,80 грн. — 357,65 грн. = 4655,15. Отже, з урахуванням податкової соціальної пільги батько отримає 4655,15 грн., що на 394,27 грн. більше, ніж без застосування пільги. Щодо матері, то оскільки її заробітна плата (1490 грн.) нижче граничного розміру доходу (1500 грн.), то вона також зможе скористатися дитячою податковою соціальною пільгою. Проте якщо заробітна плата матері буде більшою, ніж 1500 грн., податковою соціальною пільгою вона не зможе скористатися. Якщо платник податку має право на податкову соціальну пільгу з двох або більше підстав, то застосовується одна пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір. Проте якщо платник податку утримує двох і більше дітей, у тому числі дитину-інваліда (дітей-інвалідів), податкова соціальна пільга, що надається платнику податку як багатодітному батьку, додається до податкової соціальної пільги на дитину-інваліда.
♦ Приклад 4 Працівник має трьох дітей, один з яких є інвалідом. Його заробітна плата становить 3500 грн. Мати дітей не працює. Оскільки працівник має трьох дітей, то граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги становить: 1500 х 3 = 4500 грн. Отже, такий працівник має право на пільгу. Розрахуємо його заробітну плату. Обраховуємо єдиний соціальний внесок: 3500 грн. х 3,6% = 126 грн. Вираховуємо суму єдиного соціального внеску: 3500 грн. — 126 грн. = 3374 грн. Податкова соціальна пільга працівника становить: (536,50 х 2) + 804,75 грн. = 1877,75 грн., де 804,75 грн. — розмір пільги платника, який утримує дитину-інваліда. Зменшуємо заробітну плату на розмір пільги: 3374 грн. — 1877,75 грн. = 1496,25 грн. Податок на доходи фізичних осіб становить: 1496,25 грн. х 15% = 224,44 грн. Утримуємо податок на доходи фізичних осіб: 3374 грн. — 224,44 грн. = 3149,56 грн. ♦ Запитання. На підприємстві, де працює мати трьох дітей (шести, десяти та п'ятнадцяти років), їй надається податкова соціальна пільга як багатодітній матері. У 2012 р. жінка розлучилася з чоловіком. Чи має вона право на додаткові пільги? Підпунктом 169.1.2 п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу встановлено, що платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, має право на податкову соціальну пільгу в розмірі 100% суми пільги, визначеної пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу у розрахунку на кожну таку дитину. Водночас платник податку, який є одинокою матір'ю, має право на податкову соціальну пільгу в розмірі, що дорівнює 150% суми пільги, визначеної пп. 169.1.1 п. 169.1 цієї статті (у 2012 р. — 804,75 грн.), у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років, тобто у даному випадку: 804,75 грн. х 3 = 2414,25 грн. (пп. «а» пп. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу). При цьому згідно з абзацом другим пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених пп. 169.1.2 та пп. «а» пп. 169.1.3 п. 169.1 цієї статті, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці першому цього підпункту, та відповідної кількості дітей, тобто в даному випадку: 1500,00 грн. х 3 = 4500,00 грн. Відповідно до п. 5 Порядку № 1227 для застосування пільги з підстави, передбаченої у пп. «а» пп. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 вищезазначеного Кодексу, крім заяви про застосування пільги одинока матір, яка має дитину (дітей) віком до 18 років, повинна подати: копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ із зазначенням відомостей про батька дитини в Книзі реєстрації актів цивільного стану, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа — платник податку постійно проживала до прибуття в Україну; копію паспорта. Для цілей цього пункту одинокою матір'ю вважається особа, яка на момент застосування роботодавцем пільги, визначеної пп. «а» пп. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу, маючи дитину (дітей) віком до 18 років, не перебуває у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом. Таким чином, за умови, що заробітна плата одинокої матері, яка має трьох дітей, не перевищуватиме 4500 грн. на місяць протягом 2012 р., вона матиме право на застосування такої пільги.
Застосування податкової соціальної пільги іншими категоріями платників податків Податковим кодексом крім зазначених податкових соціальних пільг (загальної і на дітей) передбачено і підвищений розмір пільги, яким можуть скористатися платники податків (табл.). До них належать одинокі батьки з дітьми, батьки, які утримують дитину-інваліда, чорнобильці та ін. Такі платники податків зазначають це право у заяві про застосування пільги, з наданням відповідних підтвердних документів. Якщо державний службовець має право на підвищений розмір податкової соціальної пільги, він повинен подати заяву, в якій зазначається, якою саме пільгою він бажає користуватися, та додати до заяви підтвердні документи. За загальним правилом податкова соціальна пільга застосовується до втрати підстав для її застосування або звільнення з місця роботи з урахуванням останнього місячного податкового періоду.
Хід роботи 1. Визначте мінімальну заробітну плату і прожитковий мінімум у 2013 році. 2. Вивчіть ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ для фізичних осіб 3. За допомогою гіперпосилань створіть невеликий довідник. 4. Завантажте MS Excel. 5. Зробіть відрахування із заробітної плати працівників за січен 2013року, де працівники економічного відділу: - Лаговський Віктор Володимирович – начальник відділу (службовець), зарплата 21000грн.; - Лозко Олена Василівна – провідний спеціаліст, заробітна плата 1950грн. - Осадча Марина Михайлівна – провідний спеціаліст, заробітна плата 1800грн.; - Трачук Петро Семенович – спеціаліст 1 категорії, заробітна плата 1300грн.; - Грищенко Василь Васильович- спеціаліст 1 категорії, заробітна плата 1540грн.; - Максименко Андрій Сергійович- провідний спеціаліст (має двох дітей до 18 років), заробітна плата 3600грн.; - Трубенок Степан Васильович - провідний спеціаліст(має право на підвищену соціальну пільгу 150%), заробітна плата 1700грн.. 6. Із заробітної плати зробити утримання податку і ПДФУ: 7. Зберегти роботу. З повагою ІЦ "KURSOVIKS"! |