Лабораторна робота № 7 на тему Аналіз накладних витрат

Лабораторна робота № 7 на тему Аналіз накладних витрат

Мета роботи: навчитися розділяти накладні витрати на змінні та постійні за допомогою електронної таблиці EXCEL.

Короткі теоретичні відомості. Найбільш складними для планування і підбору статей затрат є накладні витрати. Накладні витрати, які включаються до собівартості продукції, можуть суттєво збільшити собівартість, а відповідно і вплинути на обсяг реалізації. Складність у тому, що майже всі накладні витрати змішані, тобто мають постійну і змінну частину. Якісне планування і контроль витрат, розрахунок собівартості у форматі вкладених коштів та аналіз беззбитковості можливий лише після розподілу всіх статей накладних витрат на змінні та постійні. Найбільш точним способом розподілу витрат є лінійний регресійний аналіз методом найменших квадратів.

Завдання з лабораторної роботи

У ході виконання лабораторної роботи студент повинен самостійно провести аналіз трьох статей накладних витрат, обравши як параметр базової активності обсяг товарної продукції.

Робота виконується за допомогою можливостей табличного процесора Excel.

У ході виконання роботи студент повинен:

- відповісти на ряд теоретичних питань, які стосуються теми роботи;

- розглянути можливості табличного процесора Excel для побудови точкових діаграм;

- розглянути використання статистичних функцій Excel для розділення витрат;

- провести розділення витрат двома способами (графічним методом та за допомогою статистичних функцій), порівняти отримані результати та зробити висновки про перевагу того або іншого методу.

Хід роботи

Варіант 1. Проводимо аналіз трьох статей накладних витрат за допомогою графічного методу, як параметр базової активності обираємо обсяг товарної продукції.

1. За допомогою таблиці Excel створюємо таблицю (табл. 7.1) результатів діяльності підприємства.

Таблиця 7.1 - Вихідні дані з накладних витрат

2. Використовуючи Майстер діаграм, будуємо точкову діаграму за таблицею 2.1. Вставка – Діаграма – Точкова – заповнюємо діапазон діаграми, імпортуючи масив даних усіх стовпців таблиці окрім стовпця «Період». Отримуємо діаграму з трьома кривими даних: енергія технологічна, витрати на утримання обладнання,цехові витрати.

3. Додаємо на точковій діаграмі лінію Тренда, рівну лінію, яка проходить з початкової точки кривої даних до кінцевої та об’єднує точки, які найближче до неї розміщені.

Для цього на кривій даних натискаємо правою кнопкою миші (для виклику розгорнутого меню). Обираємо функцію Додати лінію тренда – Лінійну лінію – вкладка Параметри – відмічаємо галочкою напис «показати рівняння на діаграмі» та «помістити на діаграму величину достовірності апроксимації R²» (рис. 7.1).

Рівняння накладних витрат має наступний вигляд:

Y = а*Х + b,

де Y – розмір витрат, тис. грн;

Х – товарна продукція, тис. грн;

а – коефіцієнт змінних витрат (тобто обсяг змінних витрат на одиницю товарної продукції);

b – коефіцієнт постійних витрат (тобто постійні витрати).

Варіант 2. Розподіляємо витрати за допомогою функції Excel.

Будуємо таблицю. Використовуючи Майстер функцій вводимо у статті «Змінні витрати» функцію НАКЛОН і розраховуємо розмір змінних витрат для кожної статті.

Вставка – Функція – НАКЛОН – у поле Y імпортуємо масив значень показника Енергія технологічна з таблиці – у поле X імпортуємо масив значень показника Товарна продукція. Отриману формулу копіюємо по всіх трьох статтях витрат.

У стовпець «Постійні витрати» вносимо функцію ОТРЕЗОК і розраховуємо обсяг постійних витрат для кожної статті.

Вставка – Функція – ОТРЕЗОК – у поле Y імпортуємо масив значень показника Енергія технологічна з таблиці – у поле X імпортуємо масив значень показника Товарна продукція. Отриману формулу копіюємо по всіх трьох статтях витрат.

У стовпці «Коефіцієнт достовірності» розраховуємо величину достовірності лінійної апроксимації для кожної зі статей витрат за допомогою функції КВПІРСОН аналогічним чином. Отримані результати наведені у таблиці (табл. 2.2).

Після виконання лабораторної роботи необхідно оформити і захистити звіт. Зміст звіту: тема лабораторної роботи та її мета, вихідні дані, хід роботи, графічна частина, висновки.

Контрольні питання

1. Що відносять до накладних витрат?

2. Якими способами можна розділити накладні витрати?

3. Для чого необхідно розділення накладних витрат?

4. Що таке коефіцієнт достовірності апроксимації?

5. Які накладні витрати розділені найбільш точно?

6. Що впливає на коефіцієнт достовірності апроксимації?

ЛАБОРАТОРНА РОБОТА № 8

Тема: Структура, склад капітальних вкладень та їх фінансування

Мета роботи: набути практичних навичок побудови типової структури капітальних вкладень та способів їх фінансування за допомогою електронних таблиць Excel.

Короткі теоретичні відомості. Структура і склад капітальних вкладень підприємства має велике значення у фінансовій діяльності та підвищенні її ефективності. Від того, які інвестиції вкладено в основні та оборотні засоби, яка їх кількість знаходиться у сфері виробництва й обороту, у грошовій і матеріальній формі, на скільки оптимальне їх співвідношення, великою мірою залежать результати виробничої і фінансової діяльності, а, як наслідок, і фінансова стійкість підприємства.

Завдання до лабораторної роботи

Розробити структуру капіталовкладень і способів їх фінансування за вихідними даними.

Хід роботи

1. Робимо планування потрібних інвестицій. Для цього створюємо таблицю Excel «Необхідні інвестиції», вводимо вихідні дані спираючись на наступні параметри:

Таблиця 8.1 - Вихідні дані з планування інвестицій

- у придбання землі капітал на вкладався;

- витрати на прилади й оснащення – 10%+n[1] і 8+n % від затрат на обладнання (на рис. 8.1) наведено розрахунки для 18 та 12% відповідно);

- витрати на транспортні засоби – 10+n % від суми витрат на спорудження та обладнання;

- витрати на придбання технологій – половина витрат на обладнання;

- накладні витрати підприємства та інвестора – відповідно 0,7 % і 1 % від загальної суми прямих витрат;

- обсяг інвестицій в оборотні засоби розподіляється таким чином: сировина/комплектуючі/пальне/збільшення дебіторської заборгованості = 20/30/15/30;

- супутні витрати і витрати на НДР – відповідно 9 % і 5 % від обсягу інвестицій в основні засоби;

- обсяг резервного фонду становить 3 % від обсягу інвестицій в основні засоби.

Ці дані вводимо у відповідні комірки таблиці Excel у вигляді формул, посилаючись на відповідні впливові комірки (рис. 8.1).

2. Робимо планування фінансування проекту. Для цього створюємо таблицю Excel «Показники фінансування інвестиційного проекту» і заповнюємо її вихідними даними.

Таблиця 8.2 

Вихідні дані з планування фінансування інвестиційного проекту

а) для розрахунку показників фінансування нам знадобиться загальна сума необхідних інвестицій, від якої знаходимо складові цих показників (відсоток за таблицею від цієї суми).

б) здійснюємо розподіл по роках аналогічно розподілу на першому етапі (рис. 8.2).

Як підсумок, будується діаграма структури інвестицій.

Після виконання лабораторної роботи необхідно оформити і захистити звіт.

Зміст звіту: тема лабораторної роботи та її мета, вихідні дані, хід роботи, графічна частина, висновки.

Контрольні питання

1. Які основні складові компоненти капітальних вкладень?

2. Навіщо необхідно робити одноразові вкладення в оборотні кошти при капітальних вкладеннях?

3. Які основні елементи прямих капітальних вкладень?

4. Що розуміється під супутніми капітальними вкладеннями?

5. Які основні джерела капітальних вкладень?

6. Що розуміється під власними фінансовими коштами підприємства?

7. У чому переваги й недоліки використовування позикових засобів при капітальних вкладеннях?

ЛАБОРАТОРНА РОБОТА № 9 Тема: Визначення обсягу виробництва та ціни продукції за допомогою кривих попиту та пропозиції

Мета роботи: отримати практичні навички визначення оптимального виробництва та ціни продукції за допомогою кривих попиту та пропозиції у середовищі електронної таблиці MS Excel.

Короткі теоретичні відомості.Між ринковою вартістю продукції та тією її кількістю, на яку існує попит, завжди існує відповідне співвідношення. Цей взаємозв’язок між ціною та кількістю продукції, що купується, має назву кривої попиту. Під кривою пропозиції розуміється співвідношення між ціною виробника та тією кількістю продукції, яку виробник спроможний виробити та реалізувати за цією ціною. Отже, завдання лабораторної роботи полягає в тому, щоб на фактичних показниках обсягів реалізації продукції та її ціни з одного боку, та розрахункових показниках ціни продукції залежно від обсягів виробництва з другого боку, визначити оптимальний обсяг виробництва продукції та її ціни.

Завдання з лабораторної роботи

Існують фактичні показники обсягів реалізації продукції залежно від її ціни і розрахункових показниках ціни продукції залежно від обсягів виробництва цієї продукції (табл. 9.1). Необхідно визначити оптимальний обсяг виробництва даного виду продукції та її ціни в існуючих ринкових умовах, що склалися.

Хід роботи

Оптимальний обсяг виробництва даного виду продукції та її ціни в існуючих ринкових умовах можна отримати за допомогою графічного методу, тобто побудувати криві попиту та пропозиції. Але для того, щоб ці дві криві побудувати на одному графіку, необхідно привести ціни до однієї шкали кількості. Тобто, спочатку необхідно отримати рівняння для кривої пропозиції, а потім підставляючи фактичний обсяг реалізації розрахувати співставну ціну товарної продукції, та на основі отриманих даних і кривої попиту будуємо обидві криві на графіку.

Перш за все будуємо точкову діаграму, яка відображатиме співвідношення товарної продукції та її ціни, використовуючи Майстер діаграм. Далі додаємо на точковій діаграмі поліноміальну лінію тренду, яка використовується для апроксимації даних за методом найменших квадратів (рис. 9.1).

Використовуючи рівняння лінії тренду, знаходимо співставні ціни товарної продукції (табл. 9.2) та за даними таблиці 9.2 будуємо точкову діаграму (рис. 9.2).

Таблиця 9.2

Розрахункові показники виробництва та ринкових умов приведені за фактичним обсягом реалізації

У точці перетину двох кривих і є оптимальний обсяг виробництва, який приблизно дорівнює 3180 шт. за ціною 3,6 грн.

Після виконання лабораторної роботи необхідно оформити і захистити звіт.

Зміст звіту: тема лабораторної роботи та її мета, вихідні дані, хід роботи, графічна частина, висновки.

Контрольні питання

1. Які основні складові компоненти капітальних вкладень?

2. Навіщо необхідно робити одноразові вкладення в оборотні кошти при капітальних вкладеннях?

3. Які основні елементи прямих капітальних вкладень?

4. Що розуміється під супутніми капітальними вкладеннями?

5. Які основні джерела капітальних вкладень?

6. Що розуміється під власними фінансовими коштами підприємства?

7. У чому переваги і недоліки використовування позикових засобів при капітальних вкладеннях?

ЛАБОРАТОРНА РОБОТА № 10 Тема: Прогноз прибутку та грошових потоків від реалізації інвестиційного проекту

Мета роботи: отримати практичні навички побудов типового прогнозного звіту про прибуток та рух грошових коштів у середовищі електронної таблиці MS Excel.

Короткі теоретичні відомості. Господарська діяльність будь-якого підприємства нерозривно пов’язана з рухом коштів. Кожна господарська операція супроводжується або надходженням, або витратою коштів. Кошти обслуговують практично всі аспекти операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Неперервний процес руху коштів у часі являє собою грошовий потік.

Грошовий потік від інвестиційної діяльності – це надходження і витрати коштів, пов’язані з процесом реального і фінансового інвестування. За допомогою інвестицій здійснюють розширене відтворення основних засобів як виробничого, так і невиробничого характеру, зміцнюють матеріально-технічну базу суб’єктів господарювання, що дає змогу підприємствам збільшувати обсяги виробництва продукції, прибутку, поліпшувати умови праці та побуту працівників. Від розміру й ефективності інвестицій залежить собівартість, асортимент, якість, новизна і привабливість продукції, її конкурентоспроможність.

Завдання з лабораторної роботи

Проаналізувати можливість інвестування коштів підприємства в проект терміном на 5 років. Обсяг збуту, очікуваний протягом першого року – 600 одиниць, з приростом N % у кожному наступному році. Використовуючи відомі обсяг реалізації та ціни, а також виходячи із структури витрат, необхідно розрахувати щорічні грошові потоки, що генеруються у ході виконання проекту.

За результатами розрахунків побудувати структуру загальної собівартості продукції та діаграму формування чистого грошового потоку.

Хід роботи

1. Перш за все необхідно внести в таблицю MS Excel вихідні дані по даній лабораторній роботі, а саме:

- обсяг реалізації 600$, приріст обсягу реалізації – 5 %;

- ціна одиниці продукції – 6$, зміна ціни – 2 %;

- вартість основних засобів – 1 млн $;

- доля змінної зарплати – 60 %.

2. Далі необхідно зробити наступні розрахунки:

- валовий дохід від реалізації = обсягу реалізації*ціна одиниці продукції;

- сировина і матеріали = 700$, закупівельні вироби = 200$ їх зміна пропорційна обсягу реалізації;

- заробітна плата основних працівників поділяється на постійну і змінну частини, зміна змінної частини зарплати пропорційна зміні обсягів реалізації, а постійна залишається незмінною;

- стаття «затрати» = 250$, їх щорічне збільшення на 2 %;

- стаття «амортизація основних засобів» розраховується виходячи з вартості амортизованих основних засобів за лінійним законом;

- стаття «затрати пов’язані з реалізацією» = 120$, їх щорічне збільшення пропорційно зростанню обсягу реалізації продукції;

- стаття «затрати з виплати відсотків за кредитами» - 120$;

- стаття «адміністративні витрати» - 80$;

- стаття «інші витрати» - 60$;

- податкові платежі, що відносяться на собівартість, приймаються рівними 3.5 % від заробітної плати основних працівників;

- податок на додану вартість складає 20 % від валового прибутку, а відсоткова ставка податку на прибуток = 25 % (акцизний збір не враховується).

3. На основі розрахованих даних «Прогноз прибутку і грошових потоків» (рис. 10.1) будується діаграма «Загальна структура собівартості» (рис. 10.2) та графік «Формування чистого грошового потоку» (рис. 10.3).

Після виконання лабораторної роботи необхідно оформити і захистити звіт.

Зміст звіту: тема лабораторної роботи та її мета, вихідні дані, хід роботи, графічна частина, висновки.

Контрольні питання

1. Охарактеризуйте економічну сутність і види грошових потоків.

2. Які джерела інформації використовуються для аналізу грошових потоків?

3. За допомогою яких показників оцінюють інтенсивність та ефективність грошового потоку?

4. Які способи застосовують для забезпечення збалансованності грощових потоків у короткостроковому періоді?

5. Які способи застосовують для забезпечення збалансованності грощових потоків у довгостроковому періоді?

6. Які шляхи збільшення чистого грошового потоку?

З повагою ІЦ “KURSOVIKS”!