Програма технологічної практики Розділ 3 Оподаткування фізичних осіб, НУДПСУ

Розділ 3. Оподаткування фізичних осіб

Управління оподаткування фізичних осіб є структурним підроздділом Броварської ОДПІ.

Управління здійснює свою роботу відповідно до завдань, визначених Законом України " Про державну податкову службу в Україні", та іншими законодавчими та нормативними актами. Управління у своїй роботі керується Конституцією України, законами України, указами і розпорядженями Президента України, декретами, постановами і розпорядженнями Кабінету Міністрів України, наказами Державної податкової адміністрації в Київській області та Броварської ОДПІ, іншими нормативними інструкціями та методичними документами.

Управління очолює начальник управління, який призначається і звільнюється у встановленому порядку начальником ОДПІ.

Управління має в своєму складі два структурні підрозділи:

• відділ справляння податків з фізичних осіб;

• відділ документальних перевірок фізичних осіб.

Структуру і штати відділів затверджує начальник ОДПІ відповідно до типової структури: відділи    очолюють   начальники   відділів,   які призначаються       начальником ОДПІза поданням управління.

Основними завданнями і функціями управління є: забезпечення  організації роботи  відповідних  відділів Броварської ОДПІ з питань повноти обліку платників податків, контролю за дотриманням своєчасності сплати до бюджетів податків з фізичних осіб та державного мита, своєчасності подання платниками податків декларацій, розрахунків та інших документів,пов'язаних з обчисленням податків:

- прийом податкових документів платників податків, контроль за своєчасністю подання, наявністю та повнотою заповнення реквізитів платниками податкових документів;

- вжиття заходів до платників, що не подали звіти;

- отримання і рознесення податкових документів по особових справах фізичних осіб;

- контроль за правильністю нарахування та своєчасністю надходжень податків, інших платежів від фізичних осіб;

- звірка данних платників та державних податкових інспекцій по нарахуваннях і сплаті податків;

- з'ясування на місці відомостей щодо об'єктів оподаткування у фізичних осіб;

- аналіз причин і оцінка фактів порушень законодавства про податки фізичними особами;

- вручення платникам-фізичним особам платіжних повідомлень на сплату податків;

- повідомлення платників про заборгованість по податках , про надання додаткових податкових документів;

- здійснення контролю за дотриманням виконавчими комітетами сільських та селищних рад порядку прийняття та обліку податків,інших платежів від платників податків, своєчасність та повноту перерахування цих сум до бюджету;

- оперативна робота по контролю за надходженнями податків у цілому та по сільських та селищних радах;

- відбір платників для документальних перевірок;

- планування документальних перевірок;

- організація і проведення документальних перевірок;

- оформлення результатів документальних перевірок (акти, довідки, протоколи, проекти рішень, постанови та інші документи);

- аналіз ефективності документальних перевірок по окремих групах підприємців та окремих інспекторах;

- видача довідок громадянам та різним організаціям (відділ субсидій, пенсійний фонд);

- накопичення відомостей про доходи фізичних осіб і проведення їм перерахунків на підставі декларацій;

- обмін інформацією зі структурними підрозділами;

- підготовка пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;

- надання відповідей з питань звернень платників податків;

- підготовка пояснювальних записок;

- взяття на облік бланків суворої звітності ,контроль за їх використанням, підготовка данних про додаткову потребу в них та інші.

Управління очолює начальник управління , який призначається і звільняється у встановленому порядку начальником Броварської ОДПІ

На посаду начальника управління призначається особа з вищою економічною освітою і достатнім досвідом практичної роботи в податкових та фінансових органах,яка має досвід керівної роботи, володіє  діючим   законодавством   та  постійно   займається підвищенням свого професійного рівня та ділової активності.

На період відсутності начальника Управління (відпустка, відрядження, тощо) його функції у встановленому порядку   виконуються      начальником   відділу   організації документальних перевірок фізичних осіб.

Начальник управління забезпечує організацію  роботи управління і несе відповідальність за якість і своєчасність виконання завдань, що стоять перед управлінням.. Відповідальність інших працівників управління   визначається посадовими інструкціями.

Забезпечує виконання вимог Конституції України,3акону "Про державну податкову службу в Україні", Закону України "Про державну службу” інших нормативних документів, а також наказів, розпоряджень і вказівок керівництва ДПА в Київській області щодо організації роботи управління.

Вимагає від працівників Управління чіткого, своєчасного і якісного    виконання    обов'язків і функцій, передбачених законодавством   про працю, 3аконом України "Про державну податкову службу в Україні", 3аконом "Про державну службу",  цим Положенням та посадовими інструкціями.

Проводить наради, організовує навчання працівників Управління по підвищенню їх економічних, правових знань та кваліфікації.

Вносить пропозиції керівництву з питань організації роботи Управління.

Забезпечує ефективність використання робочого часу.

Начальник   управління   зобов'язаний   безпосередньо здійснювати всі необхідні організаційні й методичні заходи для забезпечення своєчасного і якісного виконання всіма працівниками покладених на управління завдань і функцій.

Зберігати державну та комерційну таємницю з питань, які стали відомі при виконанні своїх функцій.

Приймає участь у роботі комісії по оперативному вирішенню спірних питань та розгляду скарг платників податків. Начальник Управління несе персональну відповідальність за виконання завдань, передбачених цим     Положенням. Відповідальність інших працівників Управління визначається посадовими інструкціями.

Основним законодавчим актом про прибуткове оподаткування громадян є Закон України „Про податок з доходів фізичних осіб” від 22 травня 2003р. № 889 – IV зі змінами та доповненнями.

Згідно цього Закону основні доходи фізичних осіб оподатковуються за ставкою 15%.

Оподаткування доходів від заняття підприємницькою діяльністю та інших доходів

Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий доход, тобто різниця між валовим доходом (виручки у грошовій та натуральній формі) i документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з одержанням доходу. Якщо цi витрати не можуть бути пiдтвердженi документально, то вони враховуються податковими органами при проведеннi остаточних розрахункiв за нормами, визначеними Головною державною податковою iнспекцією України за погодженням з Мiнiстерством економiки України та Державним комiтетом України по сприянню малим пiдприємствам та пiдприємництву.

З доходiв вiд здiйснення пiдприємницької дiяльностi без створення юридичної особи, а також iншi доходи громадян податок обчислюється пiдприємствами, установами, органiзацiями, фiзичними особами-суб'єктами пiдприємницької дiяльностi при виплатi ними протягом року доходiв громадянам, зазначеним вище, про що не пiзнiш як через 30 днiв пiсля виплати повiдомляється податковим органам за мiсцем проживання громадян. Утриманi у джерела виплати суми податку враховуються податковим органом при проведеннi податкових розрахункiв за доходами, одержаними за оподатковуваний перiод; податковими органами на пiдставi декларацiй, поданих громадянами про очiкуваний у поточному роцi доход або про фактично одержанi у звiтному календарному роцi доходи та iнших вiдомостей про доходи громадян.

Плата за патент справляється за дiяльнiсть у межах календарного року, але не менш як за 30 днiв. Сплата податку за фіксованими розмірами (патентами) не звільняє громадян від обов'язку ведення облiку доходiв i витрат та подання декларацiй податковим органам. Порядок видачi патентiв встановлюється Головною державною податковою iнспекцією України.

Податок, обчислений податковими органами, сплачується в такому порядку: протягом року платники щоквартально сплачують до бюджету по 25 процентів річної суми податку, обчисленої за доходами за попередній рік, а платники, які вперше залучаються до сплати податку, - 25 процентів суми, обчисленої їм податковими органами за оціночним доходом на поточний рік; суми плати за патент i суми податку, сплачені протягом року за місцем виплати доходу та у вигляді авансових платежів, пред'явлених податковими органами, враховуються при остаточному розрахунку суми податку на пiдставi документального пiдтвердження факту сплати податку.

Податок на промисел регулюється Декретом Кабінету Міністрів України “Про податок на промисел“ від 17 березня 1993 р. № 24 -93.

Платниками податку на промисел є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні, якщо вони не зареєстровані як суб'єкти підприємництва і здійснюють несистематичний, не більше чотирьох разів протягом календарного року, продаж виробленої, переробленої та купленої продукції, речей, товарів.

Об'єктом оподаткування є сумарна вартість товарів за ринковими цінами, що зазначається громадянином у декларації, поданій до державної податкової інспекції за місцем проживання, а громадянином, який не має постійного місця проживання в Україні, - за місцем продажу товарів. Форма декларації встановлюється Державною податковою адміністрацією України.

Не декларується та не оподатковується продаж вирощених в особистому підсобному господарстві, на присадибній, дачній, садовій і городній ділянках продукції рослинництва, худоби, кролів, нутрій, птиці, продукції власного бджільництва, а також продаж автотранспортних засобів, які перебувають у приватній власності громадян, якщо вони реалізуються один раз протягом року.

Ставка податку на промисел встановлюється в розмірі 10 відсотків указаної в декларації вартості товарів, що підлягають продажу протягом трьох календарних днів, але не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати. У разі збільшення терміну продажу товарів до семи календарних днів ставка податку подвоюється.

Податок на промисел сплачується у вигляді придбання одноразового патенту на торгівлю, вартість якого визначається на підставі вказаної платником сумарної вартості товарів і ставки податку. Сума податку за невикористаним патентом поверненню не підлягає. Мінімальний термін дії одноразового патенту - три, максимальний - сім календарних днів. Форма патенту встановлюється Державною податковою адміністрацією України.

3 липня 1998 року Указом “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб”єктів малого підприємництва” № 727/98 Президент України запровадив спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для таких суб”єктів малого підприємництва:

фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах з такою особою, включаючи членів її сім‘ї, за рік не перевищує 10 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) не перевищує 250 тис. гривень;

Ставка єдиного податку для суб‘єктів підприємницької діяльності фіз. осіб – від 20 до 200 гривень за місяць, залежно від виду діяльності та місця її здійснення.

Указом Президента України № 746 визначено, що спрощена система оподаткування, обліку та звітності запроваджується для таких суб‘єктів малого підприємництва:

- фізичних осіб, які провадять підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і в трудових відносинах з якими, включаючи членів їхніх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та осяг виторгу яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень.

Якщо платник єдиного податку – фізична особа використовує найману працю, то ставка єдиного податку збільшується на 50% за кожну особу (найманого працівника).

Рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, незалежно від обраної ставки єдиного податку – 6% чи 10%, можна приймати не більше одного разу за календарний рік.

Для платника єдиного податку – ПП ставка єдиного податку не поставлена у залежність від розміру виторгу. Вона встановлюється місцевими радами за місцем державної реєстрації підприємців залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 гривень та більше 200 гривень на місяць.

Якщо ж платник єдиного податку – фізична особа здійснює кілька видів підприємницької діяльності, для яких установлено різні ставки єдиного податку, то, відповідно до положень Указу № 746, ним придбавається одне Свідоцтво і сплачується єдиний податок, “що не перевищує встановленої максимальної ставки”.

Для фізичних осіб термін сплати єдиного податку встановлено аналогічно юр. особам. Відповідно до ст.2 Указу Президента № 746, суб‘єкт підприємницької діяльності – фізична особа сплачує єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.

При поданні звітності до органу державної податкової служби суб'єкт малого підприємництва повинен мати при собі Свідоцтво про право сплати єдиного податку.

Книга обліку доходів і витрат повинна бути прошнурована та мати пронумеровані сторінки. На останній сторінці вказується кількість сторінок, що є в Книзі, запис про це завіряється підписом керівника, печаткою суб'єкта малого підприємництва та печаткою органу державної податкової служби, де зареєстрований суб'єкт малого підприємництва.

Єдиний податок призваний полегшити діяльність підприємців.

З повагою ІЦ “KURSOVIKS”!