Роздрукувати сторінку

Главная \ Методичні вказівки \ Методичні вказівки \ 345 Зміст та методичні рекомендації по виконанню комплексних тренінгових завдань з курсу Економіка підприємства

Зміст та методичні рекомендації по виконанню комплексних тренінгових завдань з предмету Економіка підприємства

« Назад

Зміст та методичні рекомендації по виконанню комплексних тренінгових завдань з курсу Економіка підприємства

ЗМІСТ

МОДУЛЬ 1 “СТВОРЕННЯ НОВОГО ПІДПРИЄМСТВА”. 3

Тренінгове завдання №1. 3

“Характеристика цільового ринку, що моделюється. «Аналіз зовнішнього середовища функціонування підприємства та оцінка стану галузі». 3

Тренінгове завдання № 2. 7

«Розробка процедури реєстрації фірми». 7

Тренінгове завдання № 3. 8

«Розробка процедури проведення конкурсного відбору персоналу». 8

МОДУЛЬ 2 “ОЦІНКА РЕСУРСІВ ПІДПРИЄМСТВА ТА ЙОГО СКЛАДОВИХ”. 9

Тренінгове завдання № 1. 9

«Аналіз чисельності працівників підприємства». 9

Тренінгове завдання № 2. 13

«Аналіз продуктивності праці працівників підприємства». 13

Тренінгове завдання № 3. 16

«Аналіз основних засобів підприємства». 16

Тренінгове завдання № 4. 21

«Аналіз оборотного капіталу підприємства». 21

МОДУЛЬ 3 “КОМПЛЕКСНА ОЦІНКА ЕФЕКТИВНОСТІ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА”. 37

Тренінгове завдання № 1. 37

«Фінансово-економічні результати діяльності підприємства». 37

МОДУЛЬ 1. СТВОРЕННЯ НОВОГО ПІДПРИЄМСТВА

Тренінгове завдання №1

“Характеристика цільового ринку, що моделюється. «Аналіз зовнішнього середовища функціонування підприємства та оцінка стану галузі»

1. Цілі та завдання тренінгового завдання

1. Дати характеристику цільового ринку, на який підприємство (компанія) планує вихід.

2. Проаналізувати стан та дати економічну оцінку функціонуючих на ринку підприємств (компаній); вивчити номенклатуру та асортимент продукції, що виробляється на даному ринку, а також обсяг її виробництва вітчизняними виробниками.

3. Вивчити стан попиту на продукцію.

4. Здійснити аналіз ринку основної сировини і матеріалів, які використовуються підприємствами галузі.

5. Провести аналіз ринку техніки та технологій.

6. Здійснити моніторинг ринку джерел фінансових ресурсів.

7. Оцінити забезпеченість галузі трудовими ресурсами.

8. Зробити загальний висновок про вплив факторів зовнішнього середовища на діяльність підприємства певної галузі.

9. Визначити перспективи подальшого розвитку галузі.

2. Методичні поради щодо виконання тренінгового завдання:

1. Оцінити стан кон’юнктури ринку, на якому модельована компанія планує працювати за допомогою даних табл. 1.1, 1.2.

2. Оцінити потенційну можливість виходу модельованої фірми на ринок.

3. Визначити прогнозну місткість цільового ринку.

Таблиця 1.1

Аналіз динаміки виробництва основних видів промислової продукції галузі в цілому по Україні (на прикладі молокозаводу)

Основні види виробленої продукції	Роки					Відхилення від попереднього року, +/-	Темп зміни відносно попереднього року, %
Основні види виробленої продукції	1*	2	3	4	5	Відхилення від попереднього року, +/-	Темп зміни відносно попереднього року, %
Маргарин і продукти аналогічні, тис.т
Молоко оброблене рідке, тис.т
Масло вершкове, тис.т
Спреди та суміші жирові, тис.т
Сир свіжий неферментований та сир кисломолочний, тис.т
Сири жирні, тис.т
…

Таблиця 1.2

Аналіз обсягів реалізованої промислової продукції (товарів, послуг) галузі у відпускних цінах в цілому по Україні (на прикладі молокозаводу)

Основні види реалізованої продукції	Роки					Відхилення від попереднього року, +/-	Темп зміни відносно попереднього року, %
Основні види реалізованої продукції	1*	2	3	4	5	Відхилення від попереднього року, +/-	Темп зміни відносно попереднього року, %
Маргарин і продукти аналогічні, тис.т
Молоко оброблене рідке, тис.т
Масло вершкове, тис.т
Спреди та суміші жирові, тис.т
Сир свіжий неферментований та сир кисломолочний, тис.т
Сири жирні, тис.т
…

Аналіз зовнішнього середовища галузі включає п’ять основних аналітичних блоків (рис. 1.1).

Аналітичні блоки для аналізу зовнішнього середовища підприємства (компанії)

Рис. 2.1 – Аналітичні блоки для аналізу зовнішнього середовища підприємства (компанії)

Аналіз розвитку промисловості передбачає:

1) оцінку основних тенденцій розвитку промисловості;

2) характеристику основних споживачів продукції;

3) визначення кількості конкуруючих на ринку підприємств-виробників аналогічної продукції;

4) оцінку бар’єрів входу на ринок.

М345, 1 - тренінг

1) При оцінці основних тенденцій на ринку необхідно скласти таблицю табл.2.1.

Таблиця 2.1

Динаміка основних показників розвитку промисловості в Україні

Показники	Роки					Відхилення від попереднього року, +/-	Темп зміни відносно попереднього року, %
Показники	1*	2	3	4	5	Відхилення від попереднього року, +/-	Темп зміни відносно попереднього року, %
Обсяг реалізованої продукції промисловості (у фактичних цінах), млн. грн.
Основні засоби промисловості (у фактичних цінах, на кінець року), млн. грн.
Рентабельність операційної діяльності промислових підприємств, відсотків
Частка збиткових підприємств, відсотків
Середньорічна кількість найманих працівників у промисловості, тис.
Середньомісячна номінальна заробітна плата найманих працівників у промисловості, грн.

* вказати рік, за який приводяться данні

М345, 1 - тренінг

Для оцінки динаміки основних показників діяльності підприємств галузі, що вивчаються необхідно застосувати графічний метод аналізу.

Джерела інформації:

Для досягнення поставлених в даному тренінговому завданні цілей та завдань необхідно використати статті в економічних журналах, статистичні щорічники, а також Internet-ресурси.

1. http://www.ukrstat.gov.ua/

Тренінгове завдання №2. Розробка процедури реєстрації фірми»

1. Цілі та завдання тренінгового завдання:

1. Ознайомитись з процедурою та необхідною інформацією відносно реєстрації фірми.

2. Методичні поради щодо виконання тренінгового завдання:

1. Розробити алгоритм дій засновників при реєстрації фірми і заповнити надану таблицю 2.1.

Таблиця 2.1

Послідовність дій при реєстрації фірми
№	Найменування дії	Перелік необхідних документів	Орган, в який подаються документи	Період реєстрації	Документи, які отримаємо після реєстрації



1	Відкриття	заява на відкриття	Банк	1 день	довідка щодо
	тимчасового	розрахункового рахунку,			відкриття
	розрахункового	завірена нотаріально			розрахун-кового
	рахунку та вне-	виписка з протоколу			рахунку
	сення 30%	зборів засновників щодо
	грошових	повноважень особи, на
	вкладень	яку відкривається рахунок
2	Державна
	реєстрація
	підприємства



3




4


…

2. Розробити сітьовий графік проходження процедури реєстрації фірми

3. Джерела інформації: Законодавча база України, яка регламентує процедуру реєстрації фірми.

2. http://infolight.rv.ua/p178808-reyestratsya-pdpriyemstv-vigotovlennya.html

3. http://www.vlasnasprava.info/ua/reestrspd-uo.html?_m=publications&_t=rec&id=10583

Тренінгове завдання №3. «Розробка процедури проведення конкурсного відбору персоналу»

1. Цілі та завдання тренінгового завдання:

Охарактеризувати філософію фірми відносно вирішення кадрових питань.

2. Методичні поради щодо виконання тренінгового завдання:

1. Визначити строки комплектування штату персоналу.

2. Розробити процедуру конкурсного відбору персоналу.

3. Підготувати приблизний перелік документів, які необхідні для проведення конкурсного відбору персоналу.

4. Заповнити особисте резюме на українській/російській та англійській мовах.

3. Джерела інформації

Довідникова література з ділогосподарства.

1. http://www.jobs.ua/ukr/job_description/view/363/

2. http://studentbooks.com.ua/content/view/98/42/1/21/

3. http://job.tochka.net/ua/resources-article-obrazets-rezyume-6/

МОДУЛЬ 2. ОЦІНКА РЕСУРСІВ ПІДПРИЄМСТВА ТА ЙОГО СКЛАДОВИХ

Тренінгове завдання № 1. Аналіз чисельності працівників підприємства

1. Цілі та завдання тренінгового завдання:

1. Дослідити динаміку чисельності працюючих за певний період часу.

2. Вивчити та оцінити забезпеченість підприємства і його структурних підрозділів необхідною кількістю працівників загалом, а також за категоріями, професіями, освітньо-кваліфікаційним рівнем, статево-віковим складом.

3. Визначити і вивчити форми, динаміку і причини руху працівників (плинності кадрів).

4. Виявити резерви повноти забезпечення та ефективнішого використання кадрів на підприємстві.

2. Методичні поради щодо виконання тренінгового завдання:

І. Аналіз забезпеченості підприємства персоналом

Даний етап передбачає:

1) вивчення відповідності фактичної чисельності персоналу плановій потребі як в цілому, так і за окремими категоріями і групами;

2) аналіз якісного складу персоналу за рівнем кваліфікації.

М345, 1 - тренінг

Оцінка якісного складу персоналу за рівнем кваліфікації передбачає розрахунок:

- середнього тарифного розряду;

- коефіцієнта відповідності кваліфікації працівників ступеню складності виконуваних ними робіт.

ІІ. Аналіз чисельності працівників та динаміки її зміни.

ІІІ. Аналіз руху персоналу.

Даний етап передбачає:

1) розрахунок та оцінку показників руху персоналу підприємства;

2) економічні втрати, спричинені плинністю персоналу.

М345, 1 - тренінг

Для аналізу руху персоналу використовують такі показники за наступними формулами (таблиця 3.1):

Таблиця 3.1

Розрахункові показники руху персоналу підприємства

Показник	Формула
Коефіцієнт обороту з приймання персоналу ()	кількість прийнятих на роботу працівників за рік / середньооблікову чисельність персоналу
Коефіцієнт обороту з вибуття ()	кількість ь звільнених працівників з різних причин за рік / середньооблікову чисельність персоналу
Коефіцієнт плинності кадрів ()	кількість звільнених за рік працівників поза планом (за власним бажанням, за порушення трудової дисципліни та інших причин, не пов'язаних з підприємством)/ середньооблікову чисельність персоналу
Коефіцієнт постійності складу персоналу підприємства ()	Кількість постійних працівників, які є в списковому складі підприємства цілий рік / середньооблікову чисельність персоналу
Коефіцієнт загального обороту (К заг. об.)	кількість прийнятих на роботу працівників за рік / кількість звільнених працівників за рік
Коефіцієнт змінюваності персоналу (Кзм.n.)	відношення більшого з двох чисел — прийнятих і звільнених – до середньооблікової чисельності працівників
Середній стаж роботи працівників на даному підприємстві ("відданість" персоналу)	загальна суми років роботи всіх працівників на даному підприємстві / середньооблікову чисельність працівників

М345, 1 - тренінг

Оцінка втрат підприємства від плинності кадрів передбачає розрахунок:

- втрат робочого часу;

- втрат продукції.

Де формули?

ІV. Аналіз складу персоналу

Даний етап передбачає:

1) аналіз складу персоналу підприємства за категоріями;

2) оцінку якісного складу персоналу підприємства за статево-віковою ознакою.

М345, 1 - тренінг

Аналізуючи склад персоналу підприємства за категоріями працюючих необхідно скласти наступну таблицю (табл.3.2)

Таблиця 3.2

Структура персоналу підприємства за категоріями

Показники	Минулий період	Звітний період	Відхилення від минулого періоду:
Показники	Минулий період	Звітний період	абсолютне, (+,-)	відносне, %
Середньооблікова чисельність працівників, осіб
в т.ч.: – управлінський персонал, осіб
питома вага управлінського персоналу, %
– промислово-виробничий персонал, осіб
питома вага промислово-виробничого персоналу, %
– допоміжний персонал, осіб
питома вага допоміжного персоналу, %

М345, 1 - тренінг

Аналізуючи якісний склад персоналу підприємства за статево-віковою ознакою працюючих необхідно скласти наступну таблицю (табл.3.3)

Таблиця 3.3

Якісний склад персоналу підприємства за статево-віковою ознакою

Показники	Минулий період		Звітний період		Відхилення від минулого періоду:
	всього	жінок	всього	жінок	абсолютне,(+,-)		відносне, %
	всього	жінок	всього	жінок	всього	жінок	всього	жінок
Облікова кількість штатних працівників, осіб
Кількість працівників у віці:
- 15-35 р.
- 36-49 р.
- 50-54 р.
- 55-59 р.
Працівники пенсійного віку, осіб

V. Аналіз укомплектованості персоналу підприємства

М345, 1 - тренінг

Аналізуючи укомплектованість персоналу підприємства проводять розрахунок показника ступеня забезпеченості працівниками всіх робочих місць та посад, передбачених штатним розкладом підприємства

VІ. Аналіз ефективності використання робочого часу

М345, 1 - тренінг

Аналізуючи ефективність використання робочого часу персоналу підприємства необхідно скласти наступну таблицю (табл. 3.4)

Таблиця 3.4

Показники використання фонду робочого часу на підприємстві

Показник	На одного робітника		Відхилення від плану
Показник	План	Факт	На одного робітника	На всіх робітників
Календарна кількість днів
Ут. ч.:
святкові і вихідні дні
Номінальний фонд робочого часу, дні
Неявки на роботу, дні
У.т.ч.:
щорічні відпустки
відпустки для навчання
відпустки у звязку з вагітністю і пологами
додаткові відпустки:
з дозволу адміністрації
за хворобою
прогули
простої
Явочний фонд робочого часу, дні
Тривалість робочої зміни, год
Бюджет робочого часу,год.
Передсвяткові скорочені дні, год.
Пільговий час для підлітків, год.
Внутрішньозмінні простої, год
Корисний фонд робочого часу, год.
Середня тривалість робочої зміни, год.
Надурочно відпрацьований час, год.
Непродуктивні витрати робочого часу, год.

Тренінгове завдання №2. Аналіз продуктивності праці працівників підприємства

1. Цілі та завдання тренінгового завдання:

1. Дослідити рівень та динаміку виробітку працівників та трудомісткість випуску продукції.

2. Встановити причини відхилення фактичних показників продуктивності праці від планових і базових.

3. Визначити ступінь впливу кожного чинника, що викликав ті або інші відхилення, на збільшення (зниження) прибутку.

4. Розробити організаційно-технічні заходи щодо використання виявлених резервів і визначення їх економічної ефективності на підприємстві.

2. Методичні поради щодо виконання тренінгового завдання:

І. Аналіз рівня та динаміки продуктивності праці

М345, 1 - тренінг

При проведенні аналізу продуктивності праці проводять розрахунок показників виробітку та трудомісткості випуску продукції, вивчають динаміку загальної зміни рівня виробітку та трудомісткості в цілому по підприємству та по його структурних підрозділах

ІІ. Оцінка впливу факторів, що обумовили зміну рівня виробітку працівників.

М345, 1 - тренінг

При проведенні факторного аналізу продуктивності праці використовують структурно-логічну модель (рис. 3.1).

Рис. 3.1. Факторна модель оцінки продуктивності праці

ІІІ. Аналіз рівня та динаміки інших показників продуктивності праці персоналу підприємства та трудомісткості за її видами.

Даний етап передбачає:

1) розрахунок та визначення змін у порівнянні з попереднім періодом інших показників продуктивності – обсягу господарської діяльності на одну відпрацьовану людино-годину (людино-день), обсягу господарської діяльності на одиницю витрат підприємства на оплату праці працівників, обсягу господарської діяльності на одиницю загальних витрат на утримання трудових ресурсів, відпрацьований людино-день (людино-годину), одиницю витрат на оплату праці та витрат на утримання трудових ресурсів тощо.аналіз складу персоналу підприємства за категоріями;

2) аналіз трудомісткості за її видами.

М345, 1 - тренінг

Аналізуючи трудомісткість випуску продукції за видами необхідно скласти наступну таблицю (табл. 3.5)

Таблиця 3.5

Зміна трудомісткості виробництва(реалізації) продукції на підприємстві

Показники	Минулий період	Звтний період
Обсяг господарської діяльності, тис грн.
Середньооблікова чисельність працівників, чол., у т.ч.: - керівники, спеціалісти, службовці; - робітники, з них: - основні робітники; - допоміжні робітники
Фактичний фонд робочого часу: - Відпрацьовано людино-днів - Відпрацьовано людино- годин
Повна трудомісткість продукції люд.год./грн., ут.ч.:
технологічна трудомісткість
трудомісткість обслуговування
виробнича трудомісткість
трудомісткість управління

ІV. Оцінка наслідків рівня продуктивності праці працівників.

М345, 1 - тренінг

Оцінювання наслідків рівня продуктивності праці працівників передбачає виявлення додаткового обсягу господарської діяльності, доходу та прибутку (у випадку зростання рівня продуктивності праці), та умовних витрат господарської діяльності, а відповідно — доходу та прибутку підприємства (у випадку зниження рівня продуктивності праці).

V. Розробка організаційно-технічних заходів щодо використання виявлених резервів і визначення їх економічної ефективності.

М345, 1 - тренінг

Виявлення резервів росту продуктивності праці на підприємстві і визначення їх економічної ефективності проводиться на основі напрямів росту продуктивності праці, схематично представлених на рис. 3.2.

Рис. 3.2. Основні напрямки росту продуктивності праці

Тренінгове завдання №3. Аналіз основних засобів підприємства

1. Цілі та завдання тренінгового завдання:

1. Визначити забезпеченість підприємства основними засобами і рівень їх використання за узагальнюючими і окремими показниками.

2. Провести аналіз інтенсивності й ефективності використання основних засобів.

3. Виявлення факторів, що впливають на рентабельність основних засобів.

4. Пошук резервів збільшення випуску продукції і фондовіддачі за рахунок повнішого використання основних засобів.

2. Методичні поради щодо виконання тренінгового завдання:

І. Аналіз забезпеченості підприємства основними засобами.

Даний етап передбачає:

1) оцінку наявності основних засобів, їхньої динаміки та структури;

2) аналіз руху і технічного стану основних засобів;

3) оцінка рівня забезпеченості підприємства основними засобами.

М345, 1 - тренінг

При оцінці наявності основних засобів, їхньої динаміки та структури необхідно скласти наступну таблицю (табл. 3.6)

Таблиця 3.6

Наявність, рух і структура основних засобів підприємства

Група основних засобів	Наявність на початок періоду		Надійшло за звітний період		Вибуло за звітний період		Наявність на кінець періоду
Група основних засобів	тис. грн	частка, %	тис. грн	частка, %	тис. грн	частка, %	тис. грн	частка, %
Будівлі і споруди
Силові машини
Робочі машини
….
….
….
Усього основних засобів виробничого призначення

Для аналізу руху основних засобів та при оцінці рівня забезпеченості підприємства основними засобами розраховують такі показники за наступними формулами:

Таблиця 3.7

Розрахункові показники руху та рівня забезпеченості підприємства основними засобами

Показник	Формула
Коефіцієнт оновлення (Кон)	Вартість введених основних засобів / вартість основних засобів на кінець періоду
Термін оновлення основних засобів (Тон)	Вартість основних засобів на початок періоду / вартість введених основних засобів
Коефіцієнт вибуття (Кв)	Вартість основних засобів, що вибули / вартість основних засобів на початок періоду
Коефіцієнт приросту (Кпр)	Сума приросту основних засобів / вартість їх на початок періоду
Коефіцієнт зносу (Кзн)	Сума зносу основних засобів / первісна вартість основних засобів
Коефіцієнт придатності (Кприд)	Залишкова вартість основних засобів / первісна вартість основних засобів
Фондоозброєність праці (Фоз)	Середньорічна вартість промислово-виробничих основних засобів / середньооблікової чисельності робітників
Технічна озброєність праці (Тоз)	Середньорічна вартість виробничого обладнання / середньооблікової чисельності робітників

ІІ. Аналіз інтенсивності й ефективності використання основних засобів.

Даний етап передбачає:

1) розрахунок показників ефективності й інтенсивності використання основних засобів;

2) проведення факторного аналізу рентабельності фондів і фондовіддачі.

М345, 1 - тренінг

Для узагальнюючої характеристики ефективності й інтенсивності використання основних засобів застосовують такі показники (табл. 3.8):

Таблиця 3.8

Розрахункові показники ефективності й інтенсивності використання

основних засобів

Показник	Формула
Рентабельність основних засобів (R^оз)	Прибуток від основної діяльності / середньорічна вартість основних засобів
Фондовіддача основних засобів (Фв^оз)	Вартість виробленої продукції / середньорічна вартість основних засобів
Фондовіддача активної частини основних засобів (Фв^ак)	Вартість виробленої продукції / середньорічна вартість активної частини основних засобів
Фондомісткість (Фм)	Середньорічна вартість основних засобів / Вартість виробленої продукції
Відносна економія основних засобів (Еоз)	(Середньорічна вартість основних засобів у звітному періоді - середньорічна вартість основних засобів у базовому періоді ) / індекс обсягу валового виробництва продукції

При проведенні факторного аналізу рентабельності основних засобів і фондовіддачі використовують структурно-логічну модель (рис. 3.3).

М345, Рис. 3.3. Структурно-логічна модель факторного аналізу рентабельності фондів і фондовіддачі

Рис. 3.3. Структурно-логічна модель факторного аналізу рентабельності фондів і фондовіддачі

Взаємозв’язок основних показників можна подати у вигляді:

R^оз = Фв^оз×Чрп ×Rоб (3.1)

ІІІ. Резерви збільшення випуску продукції, фондовіддачі і рентабельності основних засобів.

Даний етап передбачає:

1) пошук резерву збільшення випуску продукції за рахунок введення в дію нового обладнання, скорочення цілоденних простоїв обладнання, підвищення коефіцієнта змінності, скорочення внутрізмінних простоїв, підвищення середнього динного виробітку обладнання;

2) пошук резерву зростання фондовіддачі;

3) пошук резерву зростання рентабельності основних засобів.

Розрахунок резерву зростання фондовіддачі визначають за допомогою формули 3.2

Р ↑ Фв^оз = Фв^оз_м - Фв^оз_ф = (3.2)

де: Фв^оз - резерв зростання фондовіддачі;

Фв^оз_м, Фв^оз_ф- відповідно можливий і фактичний рівень фондовіддачі;

ВПф – випуск продукції, фактичний;

Р ↑ ВП - резерв збільшення виробництва продукції;

ОЗф – вартість основних засобів;

ОЗд - додаткова сума основних виробничих засобів, необхідна для освоєння резервів збільшення випуску продукції;

Р ↓ ОЗ - резерв скорочення середніх залишків основних виробничих засобів за рахунок реалізації і здачі в оренду непотрібних і списання непридатних.

Розрахунок резерву зростання рентабельності основних засобів визначають за допомогою формули 3.3

Р ↑ R^оз = Р ↑ Фв^оз× Rоб (3.3),

де Rоб - рентабельність продажу у звітному періоді.

Тренінгове завдання №4. Аналіз оборотного капіталу підприємства

1. Цілі та завдання тренінгового завдання:

1. Визначити забезпеченість підприємства оборотним капіталом та його розміщення в поточних активах

2. Провести аналіз інтенсивності й ефективності використання оборотного капіталу підприємства

3. Виявлення факторів, що впливають на ефективність формування та використання оборотного капіталу підприємства

4. Пошук резервів збільшення обсягів оборотного капіталу підприємства

2. Методичні поради щодо виконання тренінгового завдання:

І. Аналіз забезпеченості підприємства оборотним капіталом та його розміщення в поточних активах.

Даний етап передбачає:

1) оцінку наявності оборотного капіталу, його динаміки та структури;

2) оцінку якості оборотного капіталу за ступенем ліквідності.

М345, 1 - тренінг

При оцінці наявності оборотного капіталу, його динаміки та структури необхідно скласти наступні таблиці (табл. 3.9-3.10).

Таблиця 3.9

Склад та динаміка оборотного капіталу підприємства

(тис. грн)

Показники	Роки			Відхилення в сумі, тис. грн., (+,-)		Темп приросту, %
Показники	1	2	3	3 / 1	3 / 2	3 / 1	3 / 2
Виробничі запаси
Товари
Дебіторська забор-гованість за товари, роботи, послуги
Інша поточна, дебіторська заборгованість
Грошові кошти
Витрати майбутніх періодів
Оборотний капітал, всього

Таблиця 3.10

Структура оборотного капіталу підприємства та її зміни

Види оборотного капіталу	Структура оборотного капіталу, %			Абсолютне відхилення
Види оборотного капіталу	1 рік	2 рік	3 рік	3 - 1	3 -2
1. За економічним змістом: - виробничі запаси
- товари
- дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
- інша поточна дебіторська заборгованість
- грошові кошти
Всього оборотного капіталу
2. За участю в операційному процесі:
- у сфері виробництва
- у сфері обігу
Всього оборотного капіталу

ІІ. Аналіз інтенсивності й ефективності використання оборотного капіталу підприємства

При розрахунку оборотності оборотного капіталу нами було використана методика, яка найбільше поширена (рис. 3.4).

Рис. 3.4. Основні показники, що характеризують оборотність оборотного капіталу підприємства

М345, 1 - тренінг

В табл. 3.11 систематизовано показники оцінки фінансової стійкості та платоспроможності підприємства в розрізі певних класифікаційних груп

Таблиця 3.11

Алгоритми розрахунків показників оцінки інтенсивності й ефективності використання оборотного капіталу

№	Найменування показника	Алгоритм розрахунку	Умовні позначення
1	2	3	4
Показники оцінки структури капіталу
1. Коефіцієнти структури капіталу
1	Коефіцієнт фінансової автономії		ВК – сума власного капіталу; К – загальна сума капіталу
2	Коефіцієнт покриття боргу		ПК – сума позикового капіталу
3	Коефіцієнт довгострокового залучення капіталу		ДПК – сума довгострокового позикового капіталу
4	Коефіцієнт структури залученого капіталу
5	Коефіцієнт фінансової стійкості
6	Коефіцієнт кредиторської заборгованості		КЗ – сума кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги; КПК – сума короткострокового позикового капіталу
7	Коефіцієнт простроченої кредиторської заборгованості		КЗ_ПР – сума простроченої кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги
2. Коефіцієнти забезпеченості
1	Коефіцієнт кратності відсотків		П_до– сума прибутку до виплати відсотків за кредит; СВ – сума відсотків, за користування кредитними ресурсами
2	Коефіцієнт покриття постійних фінансових витрат		П_до – сума прибутку до виплати відсотків за кредит; В_фо – витрати на фінансову оренду
3	Коефіцієнт участі запасів у покритті поточних зобов’язань		З – сума запасів; ПЗ – сума поточних зобов’язань
4	Коефіцієнт здатності обслуговування боргів		В_О – отримані відсотки; В_С – сплачені відсотки; СБ – сума боргу, яку необхідно погасити

Показники оцінки структури активів
1. Абсолютні показники
1	Сума власних оборотних активів	В^ОА = ОА - КПК	ОА – сума оборотних активів; КПК – сума короткострокового позикового капіталу
2	Сума власних оборотних активів і короткострокових кредитних ресурсів	В^ККР = В^ОА + ККР	ККР – сума короткострокових кредитних ресурсів
3	Загальний розмір основних джерел формування запасів	В^ПК = В^ОА + КПК
4	Надлишок чи недостатність власних оборотних активів	ΔВ^ОА = В^ОА - З
5	Надлишок чи недостатність власних оборотних активів та короткострокових кредитних ресурсів	ΔВ^ККР = В^ККР – З
6	Надлишок чи недостатність загального обсягу основних джерел для формування запасів	ΔВ^ПК = В^ПК – З
2. Коефіцієнти структури активів
1	Коефіцієнт необоротних активів		НОА – сума необоротних активів; А – загальна сума активів
2	Коефіцієнт оборотних активів
3	Коефіцієнт співвідношення оборотних та необоротних активів
3. Коефіцієнти стану та структури оборотних активів
1	Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними активами		ВОА – сума власних оборотних активів
2	Коефіцієнт забезпеченості запасів власними оборотними активами
3	Коефіцієнт маневрування власного капіталу
4	Коефіцієнт маневрування власних оборотних активів		ГК – сума грошових коштів; ПФІ – сума поточних фінансових інвестицій
5	Коефіцієнт простроченої дебіторської заборгованості		ДЗ_ПР – сума простроченої дебіторської заборгованості за товари, роботи. послуги; ДЗ_Т – сума дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги

Показники оцінки структури грошових потоків
1. Коефіцієнти структури позитивного грошового потоку за джерелами надходження коштів
1	Коефіцієнт позитивного грошового потоку в результаті операційної діяльності		ПГП_ОД – сума позитивного грошового потоку акумульованого в результаті операційної діяльності; ПГП – загальна сума позитивного грошового потоку
2	Коефіцієнт позитивного грошового потоку в результаті інвестиційної діяльності		ПГП_ІД - сума позитивного грошового потоку акумульованого в результаті інвестиційної діяльності
3	Коефіцієнт позитивного грошового потоку в результаті фінансової діяльності		ПГП_ФД – сума позитивного грошового потоку акумульованого в результаті фінансової діяльності
4	Коефіцієнт надходження позик		НП – отримані підприємством позики
2. Коефіцієнти структури вихідного грошового потоку за напрямами використання коштів
1	Коефіцієнт вихідного грошового потоку в результаті операційної діяльності		ВГП_ОД – сума вихідного грошового потоку, акумульованого у результаті операційної діяльності; ВГП – загальна сума вихідного грошового потоку
2	Коефіцієнт вихідного грошового потоку в результаті інвестиційної діяльності		ВГП_ІД – сума вихідного грошового потоку, акумульованого у результаті інвестиційної діяльності
3	Коефіцієнт вихідного грошового потоку в результаті фінансової діяльності		ВГП_ФД – сума вихідного грошового потоку, акумульованого у результаті фінансової діяльності
4	Коефіцієнт погашення позик		ПП – сума погашених позик
5	Коефіцієнт сплати дивідендів		СД – сума сплачених дивідендів
І. Допоміжні абсолютні показники фінансової стійкості (платоспроможності)
1	Сума ліквідних активів	ЛА = ОА + ВМП	ВМП – сума витрат майбутніх періодів
2	Сума швидколіквідних активів	ШЛА = ГК + ДЗ + ПФІ	ДЗ – сума дебіторської заборгованості;
3	Сума готових засобів платежу	ГЗП = ГК + ПФІ
Допоміжні коефіцієнти фінансової стійкості (платоспроможності)
1	Загальний коефіцієнт платоспроможності (покриття)		ЛА – сума ліквідних активів; ПЗ – сума поточних зобов’язань

1	2	3	4
2	Проміжний коефіцієнт платоспроможності (покриття)		ШЛА – сума швидколіквідних активів
3	Коефіцієнт абсолютної платоспроможності		ГЗП – сума готових засобів платежу
4	Коефіцієнт відволікання оборотних активів у запаси
5	Коефіцієнт відволікання оборотних активів у дебіторську заборгованість
Допоміжні показники оцінки стану та ефективності управління грошовими потоками
1. Показники ритмічності та рівномірності грошових потоків
1	Ступінь регулярності надходжень грошових коштів		ПГП_Р – регулярні позитивні грошові потоки
2	Рівень дефіцитності позитивного грошового потоку від операційної діяльності		З_ПГП – середньоденний обсяг затримки позитивного грошового потоку від операційної діяльності; ПГП_С – середньоденний обсяг позитивного грошового потоку від операційної діяльності
3	Середньоквадратичне відхилення надходження грошових коштів		Н_С – середній обсяг надходження грошових коштів; Н – надходження грошових коштів; п- кількість періодів
4	Середньоквадратичне відхилення витрачання грошових коштів		В_С – середній обсяг витрачання грошових коштів В – витрачання грошових коштів у певний період
5	Коефіцієнт варіації надходження грошових коштів
6	Коефіцієнт варіації витрачання грошових коштів
7	Коефіцієнт рівномірності надходження (витрачання) грошових коштів

2. Показники синхронності грошових потоків
1	Коефіцієнт ліквідності грошових потоків	ВГП – обсяг від’ємного грошового потоку
2	Коефіцієнт перспективної ліквідності грошового потоку	ГА_П, ГА_К – планові запаси грошових активів на початок та кінець періоду
3. Показники збалансованості грошових потоків
1	Обсяг чистого грошового потоку
2	Коефіцієнт якості чистого грошового потоку	ЧП – обсяг чистого грошового потоку; А – амортизація
3	Коефіцієнт достатності чистого грошового потоку з позицій потреб, що фінансуються	ОБ – сума виплат основного боргу за кредитами та позиками; ΔЗ – сума приросту запасів в складі оборотних активів; Д – сума дивідендів
4	Ступінь покриття поточних зобов’язань чистим грошовим потоком
5	Коефіцієнт перспективного виконання зобов’язань	ПГП_ОД, ПГП_ІД, ПГП_ФД – плановий позитивний грошовий потік від операційної, інвестиційної, фінансової діяльності
4. Показники ефективності грошових потоків
1	Коефіцієнт ефективності грошових потоків
Інтегральні показники фінансової стійкості (платоспроможності)
1	Узагальнюючий показник фінансової стійкості	λ_і – коефіцієнт вагомості і-го показника фінансової стійкості; ФС_фз – фактичне значення і-го показника фінансової стійкості; ФС_кз – критичне значення і-го показника фінансової стійкості
2	Інтегральний показник фінансової стійкості	β_і – коефіцієнт вагомості кожного елементу оцінки фінансової стійкості

Уповільнення оборотності оборотного капіталу визначається множенням одноденного обороту (ТОод) з реалізації продукції на зміну тривалості обороту (ΔТоб) (формула (3.4)):

±Е = ТОод × ΔТоб, (3.4)

Відповідно збільшення суми чистого прибутку (ΔЧП) за рахунок зміни коефіцієнта оборотності оборотного капіталу (Коок) визначається множенням приросту останнього (ΔКоок) на базовий рівень коефіцієнта рентабельності продажів (Роб₀) і на суму оборотного капіталу звітного року (ОК₁) (формула (3.5)):

ΔЧП = ОК₁ × ΔКоок × Роб₀, (3.5)

Аналіз забезпечення підприємства власним оборотним капіталом визначається за допомогою показника «ефект фінансового важеля» (ЕФВ) формула (3.6) або (3.7):

М345, 3.6 - ефект фінансового важеля , (3.6)

або

М345, 3.7 - ефк , (3.7)

де, ЧП – сума чистого прибутку підприємства, тис. грн.;

Рок – рентабельність оборотного капіталу, %;

Ц_зк^Н - номінальна ціна позикових ресурсів, %;

К_Н – коефіцієнт податкового вилучення з прибутку (відношення податків із прибутку до суми прибутку після сплати процентів), %;

ЗК – сума залученого капіталу, тис. грн.;

ВОК – сума власного оборотного капіталу, тис. грн.;

Проц – нараховані проценти й інші витрати, пов’язані із залученням позикового капіталу, тис. грн.;

ОК – обсяг оборотного капіталу у звітному періоді, тис. грн.;

РЕок – економічна рентабельність оборотного капіталу після сплати податків (відношення суми чистого прибутку і процентів за кредит з урахуванням податкового коректора до обсягу оборотного капіталу), %;

Ц_зк- уточнена середньозважена ціна залучених ресурсів з урахуванням податкової економії, %.

М345, 1 - тренінг

Результати розрахунку ефекту фінансового важеля від використання власного оборотного капіталу оформляються у табл. 3.12.

Таблиця 3.12

Ефект фінансового важеля від використання власного оборотного капіталу

Показники	Роки			Абсолютне відхилення, ±
Показники	1 рік	2 рік	3 рік	3 - 1	3 -2
1. Загальна сума брутто-прибутку до виплати процентів і податків, тис. грн.
2. Проценти до сплати, тис. грн.
3. Прибуток після сплати процентів до виплати податків, тис. грн.
4. Податки з прибутку, тис. грн.
5. Рівень оподаткування, коефіцієнт (К_П) (п. 4: п. 3)
6. Чистий прибуток, тис. грн. (п. 3 – п. 4)
7. Середня сума сукупного капіталу, тис. грн.
8. Власний капітал, тис. грн.
9. Залучений капітал, тис. грн.
10. Плече фінансового важеля (п. 9: п. 8)
11. Рентабельність сукупного капіталу (ВЕР), (п. 1: п. 7 × 100), %
12. Рентабельність сукупного капіталу після сплати податків [ROA = ВЕР × (1 – К_П)]
13. Номінальна ціна позикових ресурсів (п. 2: п. 9 × 100), %
14. Уточнена середня ціна позикових ресурсів з урахуванням податкової економії, % ресурсів (п. 2: п. 9 × (1 - К_П) × 100)
15. Ефект фінансового важеля [(п. 11 × (1 - К_П) – п. 14) × п. 10], %

III. Виявлення факторів, що впливають на ефективність формування та використання оборотного капіталу підприємства

Щоб визначити зміну ефекту фінансового важеля, як результату розрахунку економічної залежності підприємства від рівня забезпеченості позиковими ресурсами, необхідно оцінки вплив кожного фактора обраної моделі способом ланцюгових підстановок (формули 3.8-3.12):

М345, 3.8 , (3.8)

М345, 3.9 , (3.9)

М345, 3.10 , (3.10)

М345, 3.11 , (3.11)

М345, 3.12 , (3.12)

Ефект фінансового важеля можна розрахувати не лише в цілому за результатом впливу використання власного оборотного капіталу на необхідність залучення коштів, а й за кожним джерелом (довго-, короткостроковими кредитами банку, позиками, товарними кредитами, кредиторською заборгованістю, безпроцентними залученими ресурсами). Тоді у формулу (3.7) слід підставляти не середньозважену ціну залученого капіталу, а ціну конкретного його джерела, наприклад за короткостроковими кредитами банку (формула (3.13)):

М345, 3.13 , (3.13)

де, ККБ – короткострокові кредити банку, тис. грн.

Таке дослідження доцільно доповнювати факторним аналізом, що дозволить визначити джерела та фактори впливу на показник оцінки ефективності використання оборотного капіталу підприємства.

Для побудови факторної моделі оцінки ефективності управління оборотним капіталом підприємства доцільно скористатись методом розширення факторних систем, враховуючи зміну чистого прибутку (ЧП) підприємства в межах розрахунку коефіцієнта поточної платоспроможності (формула (3.14)):

М345, 3.14 - розрахунок коефіцієнта поточної платоспроможності , (3.14)

де Х₁ – показник, який відображає вартість оборотного капіталу (ОК), що припадає на 1 грн. чистого прибутку;

Х₂ – показник, який відображає погашення підприємством поточних зобов’язань (ПЗ) за рахунок результатів своєї господарсько-фінансової діяльності.

IV. Пошук резервів збільшення обсягів оборотного капіталу підприємства

В загальному вигляді для ситуації пошуку резервів збільшення обсягів оборотного капіталу або фінансових активів може бути представлений за допомогою наступних перетворень моделі модифікованого балансу (формула (3.15)):

ФА + НА = ВК + ЗПК + ВПК (3.15)

де ФА – сума фінансових активів;

НА – сума нефінансових (не грошових) статей активів;

ВК – сума власного капіталу;

ЗПК – сума зовнішнього позикового капіталу;

ВПК – сума внутрішнього позикового капіталу.

Згідно сутності відповідного методу коригуванню будуть підлягати не грошові статті активі та пасиву модифікованого балансу, тобто (формула (3.16)):

(3.16)

де к – розмір інфляційного впливу.

Модифікувавши формулу 3.15 можна отримати наступне (формули (3.17), (3.18), (3.19)):

НА – ВК = - (ФА – ЗПК – ВПК) (3.17)

Звідси:

(3.18)

або

(3.19)

де А – сума активів модифікованого балансу.

Зазначимо, що скоригований на інфляцію k розмір не фінансових активів (НА) в числовому еквіваленті дорівнює доходу підприємства від збільшення вартості активів, а не від їх використання.

Обсяг резервного прибутку (П) за умов використання відповідного методу буде, в свою чергу, залежати від співвідношення суми фінансових активів та позикового капіталу і визначатиметься за формулою (3.20):

(3.20)

Виходячи з вимог до критеріїв ефективності та завдань вибору стратегічних напрямів забезпечення оборотного капіталу підприємства, для оцінки ефективності та пошуку резервів процесу оперативного управління високоліквідним оборотним капіталом пропонується використовувати показник прибутковості високоліквідних активів (формула (3.21)):

М345, 3.21 , (3.21)

при умовах k_ал ³ 0,2; Z_min < Z_t < Z_max;

де R – прибутковість високоліквідних активів;

D_j – дохід від вкладення коштів в j-й об’єкт інвестування;

m – кількість залучень короткострокового кредиту за період для поповнення грошей (m = 1, H);

r_m – розмір відсоткової ставки за короткостроковим кредитом;

ВА – середні залишки високоліквідних активів за період;

k_ал – коефіцієнт абсолютної ліквідності.

При поповненні запасу грошових коштів за рахунок об’єктів короткострокових фінансових вкладень, їх відбір для реалізації проводиться за допомогою показника відхилення прибутковості об’єкта короткострокових фінансових вкладень (DW_j`), який розраховується за формулою (3.22):

, (3.22)

де j – кількість об’єктів фінансового інвестування у портфелі підприємства, ();

DW_j – відхилення прибутковості j-го об’єкта короткострокових фінансових вкладень;

D_j`– дохід від вкладення коштів в j-й об’єкт інвестування при передчасній його реалізації;

D_j – очікуваний дохід за j-м об’єктом інвестування;

B_j – витрати на вкладення коштів в j-й об’єкт інвестування;

Р_j – ставка податку на прибуток (податковий коректор);

S^в_j – обсяг коштів, вкладених в j-й об’єкт інвестування.

Після цього всі об’єкти короткострокових фінансових інвестицій, що містяться в господарському портфелі підприємства, ранжуються за показником відхилення прибутковості. Для реалізації спочатку відбирається об’єкт з найменшим значенням показника DW_j. Якщо коштів від його реалізації не вистачає для поповнення запасу грошових коштів до оптимального рівня оборотного капіталу, реалізуються об’єкти, які мають більші значення DW_j. Якщо ж і в даному випадку коштів недостатньо, слід залучити зовнішні джерела (короткострокові позички) у покращенні фінансової стійкості та платоспроможності підприємства.

МОДУЛЬ 3. КОМПЛЕКСНА ОЦІНКА ЕФЕКТИВНОСТІ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

Тренінгове завдання №1. Фінансово-економічні результати діяльності підприємства

1. Цілі та завдання тренінгового завдання:

1. Обґрунтування можливості підприємства щодо прибуткової діяльності.

2. Проведення оцінки доходності, прибутковості, рентабельності.

3. Визначення собівартість продукції з урахуванням кошторису.

4. Виявлення впливу на розмір собівартості продукції.

5. Визначення окремого впливу факторів на зміну прибутку підприємства.

6. Обґрунтування заходів щодо можливого покращення доходності підприємства.

2. Методичні поради щодо виконання тренінгового завдання:

І. Аналіз доходності, прибутковості та рентабельності підприємства.

Проведення оцінки доходності, прибутковості та рентабельності підприємства наведено у табл. 4.1.

Таблиця 4.1

№ п/п	Показник	Формула
1	Оцінка прибутковості
1.1	Прибутковість основної діяльності (По)	прибуток від основної діяльності/ активи
2	Оцінка динамічності
2.1	темп зміни авансованого капіталу (Ак)	форма 1 р 280
2.2	темп зміни обсягів реалізації (Ор)	форма 2 р 035
2.3	Оберненість активів (Оа)	чиста виручка/ активи
2.4	Коефіцієнт погашення дебіторської заборгованості (Кп)	чиста виручка/ середня дебіторська заборгованість
3	Оцінка рентабельності
3.1	Рентабельність реалізованої продукції за чистим прибутком (Р)	чистий прибуток/чиста виручка
3.2	Рентабельність капіталу (Рк)	чистий прибуток/активи балансу
3.3	Рентабельність власний капітал (Рв)	чистий прибуток/власний капітал
3.4	Рентабельність основних фондів (Ро)	чистий прибуток/виробничі фонди

Показники рентабельності розраховуються на базі даних бухгалтерського обліку прибутків та збитків і становлять систему таких коефіцієнтів:

- коефіцієнт граничного рівня чистого доходу;

- коефіцієнт граничного рівня чистого прибутку;

- коефіцієнт граничного рівня діяльності підприємства;

- критичний коефіцієнт рентабельності.

1) коефіцієнт граничного рівня чистого доходу Кг:

М345, 1 - коефіцієнт граничного рівня чистого доходу , (1)

де Д_Ч – величина чистого доходу;

В_О – виручка від реалізації;

В_П – вартість продажу (реалізації продукції).

2) коефіцієнт граничного рівня чистого прибутку Кгч:

М345, 2 - коефіцієнт граничного рівня чистого прибутку , (2)

де П_Ч – величина чистого прибутку.

3) коефіцієнт граничного рівня діяльності підприємства Кгд

М345, 3 - коефіцієнт граничного рівня діяльності підприємства , (3)

де З – величина загальної заборгованості підприємства.

4) критичний коефіцієнт рентабельності Ккр:

М345, 4 - критичний коефіцієнт рентабельності , (4)

де В_З – величина змінних витрат у складі вартості продажу.

ІІ. Визначення собівартість продукції з урахуванням кошторису.

М345, 1 - тренінг

Для визначення собівартості продукції з урахуванням кошторису, проводиться наступний алгоритм:

1. З кошторису віднімають витрати, які з різних причин не включені у собівартість продукції.

2. Від отриманої суми віднімають приріст або додають зменшення залишків витрат майбутніх періодів.

3. До отриманої суми додають приріст або віднімають зменшення залишків майбутніх платежів.

Одержана таким чином сума є собівартістю валової продукції.

4. Від собівартості валової продукції віднімають приріст або додають зменшення залишків незавершеного виробництва.

Одержана таким чином сума – це виробнича собівартість продукції.

5. До виробничої собівартості додають суму позавиробничих (комерційних) витрат.

Одержана таким чином сума – це повна собівартість продукції.

Таблиця 4.2

Класифікація витрат на виробництво продукції

Елементи витрат Статті витрат	Витр. разом	У тому числі по елементам
Елементи витрат Статті витрат	Витр. разом	мате-ріальні витрати	аморт. відра-хув.	вит-рати на опл. праці	відра-хув. на соц. заходи	інші
1	2	3	4	5	6	7
1. Прямі матеріальні витрати:
1.1. Сировина і основні матеріали за мінусом відходів
1.2. Допоміжні матеріали на технологічні цілі
1.3. Паливо на технологічні цілі
2. Прямі витрати на оплату праці
3. Відрахування на соціальні заходи
4. Загальновиробничі витрати
4.1. Оплата праці апарату управління цеху
4.2. Відрахування на соціальні заходи
4.3. Амортизація основних фондів
4.4. Витрати на утримання, експлуатацію і ремонт основних фондів.
4.4.1. Матеріали для догляду і для ремонту основних фондів
4.4.2. Оплата праці робітників з догляду і ремонту основних фондів
4.4.3. Відрахування на соціальні заходи
4.4.4. Витрати на рушійну енергію
4.4.5. Вартість послуг ремонтних цехів
4.5. Витрати на опалення
4.6. Витрати на освітлення
4.7. Витрати на водопостачання
4.8. Витрати, пов’язані з охороною праці
4.9. Витрати на вдосконалення технології і організацію виробництва
4.9.1. Витрати на оплату праці
4.9.2. Відрахування на соціальні заходи
4.9.3. Витрати матеріалів
4.9.4. Інші
4.10. Інші витрати
5. Адміністративні витрати
5.1. Витрати на оплату праці апарату управління виробництвом і іншого загальногосподарського персоналу
5.2. Відрахування на соціальні заходи
5.3. Амортизація основних фондів
5.4. Витрати на освітлення
5.5. Витрати на опалення
5.6. Витрати на водопостачання
5.7. Допоміжні матеріали
5.8. Інші витрати
ВИРОБНИЧА СОБІВАРТІСТЬ
6. Витрати на збут продукції
6.1. Витрати на пакувальні та інші матеріали
6.2. Витрати на оплату праці
6.3. Відрахування на соціальні заходи
6.4. Амортизація основних фондів
6.5. Витрати на маркетинг
6.6. Інші грошові витрати
ПОВНА СОБІВАРТІСТЬ

ІІІ. Оцінка факторів, що впливають на розмір собівартості продукції.

М345, 1 - тренінг

Виявлення факторів, що впливають на розмір собівартості продукції підприємства проводять за наступними складовими:

1. Зміна собівартості продукції в наслідок зміни продуктивності праці:

М345, 5 - зміна собівартості продукції в наслідок зміни продуктивності праці , (5)

де І_зп, І_пп – індекси зміни заробітної плати і продуктивності праці відповідно;

d_зп – частка заробітної плати у собівартості продукції.

2. Зміна собівартості продукції в наслідок зміни обсягу випуску продукції:

М345, 6 - зміна собівартості продукції , (6)

де І_упв, І_вп – індекси зміни умовно-постійних витрат і випуску продукції відповідно;

d_зп – частка умовно-постійних витрат у собівартості продукції.

3. Зміна собівартості продукції в наслідок зміни матеріальних витрат.

М345, 7 - зміна собівартості продукції в наслідок зміни матеріальних витрат , (7)

де І_мв – індекс зміни матеріальних витрат;

d_зп – частка матеріальних витрат у собівартості продукції.

Відносна зміна собівартості продукції – це врахування різних впливів, тобто:

М345, 8 - відносна зміна собівартості продукції , (8)

де ΔС_пп – зміна собівартості продукції в наслідок зміни продуктивності праці;

ΔС_вп – зміна собівартості продукції в наслідок зміни випуску продукції;

ΔС_мв – зміна собівартості продукції в наслідок зміни матеріальних витрат.

ІV. Визначення окремого впливу факторів на зміну прибутку підприємства.

М345, 1 - тренінг

Для визначення окремого впливу факторів на зміну прибутку підприємства визначають:

- вплив виручки від реалізації продукції;

- вплив зміни цін на продукцію.

Вплив на розмір прибутку виручки від реалізації:

М345, 9 - вплив на розмір прибутку виручки від реалізації , (9)

де В₁ та В₀ – виручка від реалізації відповідно звітного та базового періодів;

R_п⁰ – рентабельність продаж в базовому періоді (визначається як відношення чистого прибутку до виручки).

Вплив на розмір прибутку зміни цін на продукцію:

М345, 10 - вплив на розмір прибутку зміни цін на продукцію , (10)

де І – індекс цін на продукцію.